Учебная практика выполнение работ по профессии кассир. Документирование хозяйственных операций. бухгалтерской службы в ее организационной структуре

ЧАСТЬ I - теоретическая.

1. Краткая характеристика.

2. Учёт кассовых операций.

· Общие положения.

· Документация кассовых операций.

· Кассовая книга.

· Ревизия кассы.

3. Ведение кассовых операций ОАО «ГАЗ».

· Порядок ведения кассовой книги.

ЧАСТЬ II - практическая.

1. Учётная политика предприятия.

2. Журнал хозяйственных операций.

3. Оборотная ведомость.

ЧАСТЬ I .

1. Краткая характеристика предприятия.

С момента своего пуска в 1932 году и до сегодняшнего дня предприятие сохраняет позиции одного из ведущих в отечественном автомобилестроении. Более 15 миллионов различных марок грузовиков, «Эмок», «Побед», «Чаек», «Волг» и других не менее известных автомобилей сошли с конвейеров завода за 69 лет.

Акционерное общество «ГАЗ» зарегистрировано 21 декабря 1932 года. В его структуре 6 крупных заводов, 11 специализированных производств, включающих более 100 цехов, мощная конструкторская и технологическая база, сеть управлений различного профиля, служба реализации и маркетинга, внешнеторговая фирма, агропромышленный комбинат, учебный центр, культурно-спортивные сооружения, медицинско-оздоровительный комплекс.

ОАО «ГАЗ» имеет и дочерние акционерные общества (5 заводов, мощные строительные комплексы и др. объекты), развитую торгово-сервисную сеть.

Компания остается единственной в России, производящей легковые автомобили среднего класса, как и единственной в России, одновременно выпускающей столь широкую гамму автомобилей – легкие и средние грузовики, легковые автомобили, микроавтобусы, спецтехнику.

Производственные мощности обеспечивают ежегодный выпуск более 200 тысяч автомобилей. В сутки завод производит 430 «Волг» и 300 «ГАЗелей»

Кроме того, в сферу деятельности компании входят: производство станков и другого специального оборудования, штампов и прессформ, автомобильных узлов и агрегатов, заготовок из чугуна и стали, цветных металлов, промышленное и гражданское строительство, производство тепловой и электрической энергии, товаров народного потребления, операции на фондовом и финансовом рынках.

За последние пять лет на автозаводе внедрен комплекс высокоэффективных технологических процессов для выпуска новых моделей автомобилей, конструкторскими и маркетинговыми службами проводятся исследования и разработки, призванные улучшить потребительские качества, долговечность, ходовые характеристики каждой автомашины с маркой «ГАЗ».

Завод развивает дилерскую сеть. Имеющую представительства в 200 городах России и ближнего зарубежья, через которую осуществляет продажу, гарантийное и постгарантийное обслуживание автомобилей, торговлю запчастями. Совершенствуется материально-техническая база предприятий автотехсервиса, повышающая уровень технического обслуживания, расширятся сфера предоставляемых услуг покупателям.

Для формирования конкурентоспособных цен в отдаленных от головного предприятия регионах и продвижения продукции на рынок созданы заводы по сборке автомобилей «ГАЗель» в Крыму, Казахстане, Молдове, Кременчуге, Ангарске.

ОАО «ГАЗ» имеет большой опыт работы на зарубежных рынках. Объем экспорта составляет более 16 % всех экспортных поставок Нижегородской области, причем экспортируются не только автомобили, но и продукция металлургического и кузнечного производств.

Эффективно действуя на динамично развивающемся финансовом рынке страны, автозавод постоянно ведет поиск новых форм финансирования инвестиционных проектов и обеспечения стабильного поступления денежных средств, разрабатывает программы продаж, которые приносят прибыль, как компании, так и партнерам по бизнесу.

Формирование финансовых потоков и инвестирование своего производства осуществляется через надежных финансовых партнеров: акционерные коммерческие банки «АвтоГАЗбанк», «Автобанк», «АМО-банк», «НЗМбанк», а также ТОО «ГАЗинвест», АО «АСМфинцентр», АО «ГАЗфинсервис».

В компании трудится более 110 тысяч человек, кроме того, автозавод обеспечивает занятость 350 тысяч человек в смежных отраслях. В программе производственной кооперации задействованы многие конверсионные предприятия Нижегородской области, с 16 заключены договоры о поставках комплектующих изделий.

Неизменно большое внимание уделяется социальному обеспечению и социальной защищенности, образованию, медицинскому обслуживанию, культуре, спорту и отдыху автомобилестроителей и членов их семей.

Доля предприятия в общем объеме прибыли по Нижегородской области составляет 17,5 %, объем производства – 5,2 % от продукции, выпускаемой предприятиями машиностроения и металлообработки России.

В настоящее время ОАО «ГАЗ» реализует ряд инвестиционных проектов:

Производство новых моделей и модификаций семейства грузовых автомобилей ГАЗ-3302 «ГАЗель», автомобилей семейства ГАЗ 2217 «Соболь»;

Освоение производства семейства дизельных двигателей по лицензии австрийской фирмы «Steyr”;

Производство нового легкового автомобиля среднего класса;

Освоение легких грузовиков типа “Атаман” и “Тандем”;

Производство нового дизельного грузовика повышенной проходимости ГАЗ–33097 “Садко”.

Производство легковых автомобилей является составной частью Нижегородского автомобильного завода /Акционерного общества «ГАЗ»/.

В состав производства входят 15 цехов, в том числе 11 основных и 4 вспомогательных с численностью 13,5 тыс. человек. В цехах производства насчитывается 48 производственных, 28 вспомогательных участков и 63 служб.

Производство обеспечивает изготовление черных кузовов, окраску и сборку легковых автомобилей, специализируется на изготовление кабин грузовых автомобилей, а также каркасов сидений, профилей, узлов и деталей оперения автомобилей.

За производством закреплено изготовление около 3,7 тыс. наименований товарных деталей и узлов и 5,8 тыс. наименований обрабатываемых деталей, в том числе изготовление 439 наименования деталей и узлов запасных частей, 46 наименований поставляемых по кооперации заводом автомобильной промышленности.

Вспомогательные цехи /ремонтно-механический и ремонтно-инструментальный/ заняты изготовлением и ремонтом инструментальной оснастки, капитальным и средним ремонтом оборудования, изготовлением запасных частей для ремонтных целей.

2. Учёт кассовых операций.

Общие положения.

Организация наличного денежного обращения на территории. Российской Федерации регламентируется ЦБ РФ, который прика­зом от 05.01.98 № 14-п утвердил «Положение о правилах организа­ции наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

Для приема, хранения и расходования наличных денег организа­ция имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций определен при­казом ЦБ РФ и доведен до всех организаций письмом ЦБ РФ от. 04.10.93 №180.

Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен ли­митом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с орга­низацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут хра­ниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день по­лучения денег в кредитном учреждении.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе орга­низация представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассо­вое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установ­ление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в егокассу».

Организации, в состав которой входят подразделения, не име­ющие самостоятельного баланса и счетов в банках, устанавливает­ся единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделе­ний. Лимит кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии у организации нескольких счетов в различных банках она по своему усмотрению обращается в один из них с расчетом на установление лимита ос­татка наличных денег в кассе, о чем уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не предста­вившей расчет на установление лимита кассы ни в один из обслу­живающих банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность - сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. При сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме необходи­мой организации для обеспечения нормальной работы с утра следу­ющего дня;

при сдаче выручки на следующий день - в пределах средне­дневной выручки наличными деньгами;

не ежедневно - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

для организаций, не имеющих денежной выручки, - в преде­лах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

Установленные банком указанные лимиты письменно сообща­ются организациям, возможно, как второй экземпляр справки № 0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но попросьбе организации его можно пересматривать в течение года (из­менение объемов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счета.

Напомним, что согласно п. 9 Указа Президента РФ от 23.05.94 № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных плате­жей» за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита вводится штраф в трехкратном размере вы­явленной сверхлимитной кассовой наличности. На руководителя организации, допустившей указанные нарушения, налагается адми­нистративный штраф в размере 50-кратного установленного зако­нодательством размера минимальной месячной оплаты труда.

Документация кассовых операций .

Кассовые операции оформ­ляются типовыми межведомственными формами первичной учет­ной документации для предприятий и организаций, которые ут­верждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Мин­фином РФ.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам , подписанным главным бухгалтером или уполномочен­ными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Отметим также, что при полу­чении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата чека. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомо­стям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставит­ся специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассо­вого ордера.

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и глав­ный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагае­мых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешаю­щая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и рас­ходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового от­дела или главным бухгалтером.

Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организа­ции, выдаются при предъявлении им паспорта или иного докумен­та, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выпи­сывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по пла­тежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправ­лений в кассовых документах не допускается.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кас­совые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кас­су лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.

При завершении операции кассир обязан подписать расходный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним до­кументами, погасить их штампом или надписью; приходные доку­менты - «получено», расходные - «оплачено», с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бух­галтерией в журнале регистрации приходных и расходных - кассо­вых ордеров и документу присваивается порядковый номер.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его дан­ным контролируется целевое назначение полученных и израсходо­ванных наличных денежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Кассовая книга.

Кассовая книгаведется кассиром. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается над­пись: «В настоящей книге всего пронумеровано… страниц» и про­ставляются подписи руководителя и главного бухгалтера орга­низации.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через ко­пировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрыв­ными, они служат отчетом кассира. Подчистки и недоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделан­ные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с ис­пользованием вычислительной техники.

Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с при­ходными и расходными кассовыми документами под расписку в кас­совой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга ведется ежед­невно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров.

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; обо­рот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - сум­мы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кре­диту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1 .

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводит­ся одна строка независимо от периода, за который составлен кас­совый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведо­мости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

В кассе организации могут храниться не только наличные де­нежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, яв­ляющиеся бланками строгой отчетности.

К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки госпошлины, единые и про­ездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).

Бланки строгой отчетности(трудовые книжки и вкладные лис­ты к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учиты­ваются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Ревизия кассы.

Кассир несет полную материальную ответст­венность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб органи­зации. Руководитель организации обязан после издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя органи­зации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные рас­ходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организа­ции, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишка­ми. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установлен­ных инвентаризацией, а руководитель организации по результа­там инвентаризации принимает решение об их списании. Выявлен­ные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации.

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) .

При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ве­дении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной ино­странной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не пре­дусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса» следует открыть отдельный субсчет, например субсчет 50-4 «Касса в иностранной валюте». Для проведения операций в иностранной валюте, как правило, открывают отдельную кассовую книгу или в имеющей­ся кассовой книге выделяют несколько страниц в зависимости от предполагаемого объема операций. Учет операций организуется по видам валют. В настоящее время банк выдает организации на­личную инвалюту только на командировочные расходы.

В любом случае, как и по счету 52 «Валютный счет», учет движе­ния наличной валюты ведут в двух оценках - в валюте и в рублях. Для этого используют такие учетные регистры, как журнал-ордер № 1/1 и ведомость №1/1.

Остатки кассовой наличности в валюте подвергаются пере­оценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у организации иностранной валюте.

ЦБ РФ возложил на коммерческие банки обязательства по кон­тролю за соблюдением организациями работ с денежной налично­стью. В приложении № 7 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Фе­дерации приведены «Рекомендации по осуществлению кредитны­ми организациями проверок соблюдения организациями порядка работ с денежной наличностью».

Периодичность и круг организаций, подлежащих проверке, оп­ределяются руководителем банка самостоятельно в зависимости от имеющейся в банке информации о соблюдении организациями ус­тановленного порядка и условий работы с денежной наличностью. Период, за который рассматривается состояние кассовой дис­циплины на месте, должен быть не менее трех месяцев.

При проверке представитель банка выясняет правильность ве­дения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление; полноту оприходования денежной наличности, по­лученной в банке; соответствие записей в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным из банка и сданным в банк). В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой кни­ге выясняются причины этих расхождений. Проверяется также целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели, указанные в чеке), и расходование наличных денег из выручки.

Одним из важных элементов проверки является проверка со­блюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами меж­ду юридическими лицами (до 10 тыс. руб.) и соблюдения установ­ленного банком лимита кассы. Кроме того, при необходимости в ходе проверки могут рассматриваться другие вопросы, относящи­еся к порядку ведения кассовых операций.

Результаты проверки оформляются справкой о кассовых опе­рациях (ф. № 0408026), составляемой в 3 экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером организации и представителем банка. Если при проверке нару­шений не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замеча­ний не установлено.

В случаях установления нарушений результаты проверки в трех­дневный срок рассматриваются руководителем банка или его за­местителем. После этого банк направляет первый экземпляр справ­ки в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков представления с приложением копий справок по указанным про­веркам для принятия мер финансовой и административной ответ­ственности. Третий экземпляр передается в организацию, второй - остается в банке.

Отражение на счетах кассовых операций.

При переходе на новый План счетов в бухгалтерской справке на дату перехода будут составлены следующие операции:

Д 50-1 « Касса организации»

К 50 « Касса»

перечисляется сальдо счета «Касса» (если в рабочем плане счетов введен субсчет 1);

Д 50-3 «Денежные документы»

К 56 «Денежные документы»

перечисляется сальдо, отражающее стоимость денежных документов (почтовых марок, марок государственной пошлины и др.)

Д 81 «Собственные акции (доли)»

К 56 субсчет «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

перечисляется сальдо субсчета «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

Д 55-3 «Депозитные счета»

К 58-2 «Депозиты»

перечисляется сальдо счета 58-2 «Депозиты»

При переходе на новый План счетов и разработке нового рабочего плана счетов следует учитывать, что в соответствии с положениями инструкции по применению Плана счетов организации могут уточнять содержание субсчетов и вводить дополнительные субсчета, в частности, к счетам учета денежных средств в рабочем плане счетов могут быть введены дополнительные субсчета. Так, с учетом специфики деятельности организации (наличие нескольких расчетных счетов в банке, валютных счетов, условий сдачи денег в банк и др.) в рабочем плане счетов должны быть предусмотрены соответствующие субсчета для учета денежных средств на этих счетах исходя из потребностей управления, контроля и анализа.

Изменения в Плане счетов, связанные с изменениями в методике отражения хозяйственных операций, способов оценки активов и обязательств, внесли определенные изменения и в типовую схему корреспонденции по счетам учета денежных средств. Наиболее существенным уточнением и изменением типовой схемы корреспонденции по кредиту счетов учета денежных средств является исключение корреспонденции со счетами учета расходов, в частности, со счетами 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих периодов», 44 «Расходы на продажу».

По дебету счетов учета денежных средств введена корреспонденция со счетом 80 «Уставный капитал», субсчет «Вклады товарищей».

Исключение из старого Плана счетов отдельных счетов и изменение кодов счетов внесли изменения и в порядок записей по счетам для отражения фактов хозяйственной деятельности.

Рассмотрим отражение отдельных операций по счетам учета денежных средств, связанных с указанными факторами.

В большинстве организаций учет операций с наличной иностранной валютой связан с оплатой заграничных командировок. Порядок покупки и выдачи иностранной валюты, дорожных чеков уполномоченными банками определен «Положением о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов», утвержденным ЦБ РФ 25.06.97 № 62.

Синтетический учет этих операций отражается:

Д 50-4 «Валютная касса»

К 52-4 «Специальный транзитный валютный счет»

в банке получены денежные средства в иностранной валюте на командировочные расходы;

К 50-4 «Валютная касса»

выдана валюта под отчет командированному лицу.

При возврате неизрасходованной валюты операции отражаются в обратном порядке.

При изменении курса рубля остатки наличной иностранной валюты в кассе переоцениваются.

Отражается курсовая разница:

Д 91-2 «Прочие расходы»

К 50-4 «Валютная касса»

Д 50-4 «Валютная касса»

К 90-1 «Прочие доходы».

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные и полученные авиабилеты и др.). Следует обратить внимание на то, что если инструкцией к Плану счетов 1991 г. предусматривался учет денежных документов по номиналу, то в инструкции к новому Плану денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение.

Операции по приобретению и выдаче денежных документов отражаются:

Д 50-3 «Денежные документы»

К 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные за наличный расчет

Д 50-3 «Денежные документы»

К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

оприходование в кассу денежных документов, приобретенных в безналичном порядке (оплаченных с расчетного счета)

Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

К 50-3 «Денежные документы»

выдача путевок работникам организации за полную стоимость или с частичной оплатой (в части денежных средств, внесенных работником)

Д 91-2 «Прочие расходы»

К 50-3 «Денежные документы»

на суммы стоимости путевки, оплачиваемые за счет организации

Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К 50-3 «Денежные документы»

на стоимость проездных документов, выдаваемых работнику, направляемому в командировку

Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К 50-3 «Денежные документы»

на суммы выданных под отчет почтовых марок, марок государственной пошлины и др. для использования указанных документов по назначению

К 50-3 «Денежные документы»

на сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных документов

Д 99 «Прибыли и убытки»

К 50-3 «Денежные документы»

суммы потерь денежных документов в связи с чрезвычайными обстоятельствами

В организации розничной торговли операции по продаже товаров населению за наличный расчет, сдаче денежных средств инкассатору, результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражаются следующим образом:

Д 50-1 «Касса организации»

К 90-1 «Выручка»

на сумму наличных денег, поступивших в кассу организации

Д 57-1 «Денежные средства, сданные инкассатору»

К 50-1 «Касса организации»

на сумму наличных денежных средств, сданных инкассатору

Д 51-1 «Расчетный счет в ….банке»

К 57-1 «Денежные средства, сданные инкассатору»

на сумму денежных средств, зачисленных на расчетный счет

Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К 50-1 «Касса организации»

на сумму выявленной недостачи денежных средств в кассе при инвентаризации

Д 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

на сумму недостачи денежных средств, подлежащей возмещению кассиром

Д 50-1 «Касса организации»

К 91-1 «Прочие доходы»

на сумму выявленных излишков денежных средств в кассе

Д 99 «Прибыли и убытки»

К 50-1 «Касса организации»

К 50-4 «Валютная касса»

на суммы потерь денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

3. Ведение кассовых операций ОАО «ГАЗ»

Порядок приема и выдачи денег, оформление приходно-расходных кассовых операций.

Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам, а выдача наличных денег по расходным кассовым ордерам. Приходные ордера по приему денег в кассу структурных подразделений подписываются главным бухгалтером. Расходные кассовые ордера, кроме того, подписываются распорядителем кредита. В тех случаях, когда на документах, прилагаемых к расходному ордеру, имеется разрешительная подпись распорядителя кредита об оплате, подпись его на расходном ордере не обязательна.

Никаких подчисток, помарок или исправлений, хотя бы оговорённых, в этих документах не допускаются.

Приходные и расходные кассовые ордера лицам, вносящим и получающим деньги из касс завода, как правило, на руки не выдаются. Расходные кассовые ордера выдаются на руки работающим только в случаи получения единовременной материальной помощи по разрешению руководителя. Расходный кассовый ордер может быть оплачен кассой только в день его составления.

Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются по журналу соответствующей бухгалтерией, с присвоением порядковых номеров последовательно с начало года и до конца года.

Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи по ним денег немедленно подписываются кассиром, а приложенные к ним документы после проверки их наличия погашаются соответственно штампом «получено » или «оплачено ».

Выдача денег по расходным кассовым ордерам производится кассиром против предъявленного получателем паспорта или заводского личного пропуска с отметкой в нижней части ордера данных о предъявлении документа. При получении денег по доверенности бухгалтерия в тексте ордера записывает фамилию, имя и отчество лица, через которого производится выдача денег. Доверенность прикрепляется кассиром к расходному кассовому ордеру с отметкой в нём даты выдачи доверенности. Выплату денег по доверенности разрешается производить без обозначения в ней суммы заработной платы, но с обязательным указанием расчётного периода, за который причитается зарплата. При выдаче денег лицу, не имеющему возможности расписаться лично по его просьбе за него может расписаться другое лицо, но только не работник бухгалтерии или кассы.

Порядок ведения кассовой книги.

Все операции по поступлению и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов кассовой книги заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Произведенные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Указания о порядке ведении кассовой книги в структурных подразделениях даются главным бухгалтером этого подразделения и обязательны для кассира.

Ведение кассовой книги в структурных подразделениях возлагается на кассира или другого работника, совмещающего свою основную работу с обязанностями кассира.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения и выдачи денег по каждому ордеру. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги произведенных операций по приходу и расходу за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира отрывной лист (копию записей в кассовой книге) вместе с приходными и расходными ордерами и актами на сдачу кассовых документов под расписку в кассовой книге.

При возвращении кассиром ордеров без исполнения бухгалтерия производит в журнале регистрации приходных и расходных документов в графе «отметки» надпись соответственно «не получено» или«не выдано». Суммы по таким ордерам в итоги журнала не включаются.

Выдача наличных денег из кассы, не подтвержденная расходными кассовыми ордерами или расписками получателей в кассовых документах на выплату заработной платы, депонентов и премий, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей у кассира и взыскивается с него.

Наличные деньги в кассе, не оправданные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы.

Не реже одного раза в месяц производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, с составлением специального акта лицами, уполномоченными на производство этих ревизий.

Ответственность за порядок ведения кассовых операций возлагается на кассира и главного бухгалтера.

1. Приказ об учетной политике предприятия ООО «Меркурий» на 2001 год.

На основании в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденным Приказом Минфина России № 34н от 29.07.98г., Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», утвержденным Приказом Минфина России № 60н от 09.12.98г.-

ПРИКАЗЫВАЮ:

1.Организовать бухгалтерский учет в соответствии с утвержденным Рабочим планом счетов бухгалтерского учета организации.

2. При создании, движении документов и обработке отраженных в них данных руководствоваться графиком документооборота предприятием.

Техника учета.

1. Бухгалтерский учет вести способом двойной записи по журнально-ордерной форме.

2. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций вести в соответствии с рабочим планом счетов.

3. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также справки бухгалтерии.

4. Учет затрат на производство вести позаказным методом.

5. Инвентаризацию ОС, НМА и материальных запасов проводить постепенно с 1 октября, инвентаризацию кассы проводить не реже одного раза в полгода, а также при смене главного бухгалтера, кассира по приказу директора. Инвентаризацию расчетов и обязательств проводить один раз в год по состоянию на 1 января.

6. Выявленные излишки ТМЦ, ОС и денежных средств приходовать в том месяце, в котором была закончена инвентаризация.

7. Недостачу ТМЦ и денежных средств, а также порчу сверх норм естественной убыли относить на виновных лиц, если же виновники недостач не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, то потери от недостач и порчи списывать на убытки.

Документирование хозяйственных операций.

Все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников предприятия.

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстата России № 71а от 30.10.97г.

Методика учета.

1.К основным средствам относить предметы труда со сроком полезного использования свыше 12 месяцев в соответствии с письмом Минфина РФ ОТ 18.10.2000Г.

2. Износ ОС начислять линейным способом исходя из учетной цены объекта, на основании ПБУ 6/97 «Учет основных средств».

3. Переоценку ОС не проводить.

4. К НМА относить: лицензии, патенты, программы ПВЭМ и другие активы, не имеющие материально-вещественной формы в соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет НМА».

5. Износ НМА начислять в соответствии со сроком их полезного использования, в соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет НМА».

6. Затраты на ремонт ОС включать в себестоимость продукции по мере выполнения ремонта. Специальный ремонтный фонд не создавать.

7. Приобретение материалов учитывать на счете 10 без использования счетов 15 и 16.

8. Затраты группировать по объектам, по которым данные затраты произведены.

9. Прямые затраты на производство отражать по Д счета 20 «Основное производство», затраты общепроизводственного назначения – по Д счета 26 «Общехозяйственные расходы».

10. Методом списания на затраты производственных запасов избрать метод списания по себестоимости приобретения единицы материалов в соответствии с ПБУ 5/98 «Учет МПЗ».

11. Незавершенное производство оценивать расчетным путем, исходя из фактически произведенных затрат.

12. Инвентаризацию незавершенного производства проводить ежеквартально при составлении бухгалтерской отчетности для подтверждения остатков по счету 20.

13. Списание расходов будущих периодов производить в том отчетном периоде, к которому они относятся согласно Положению по ведению бухучета и отчетности в РФ.

14. Резервы предстоящих расходов и платежей не создавать.

15. Проценты по полученным кредитам банков отражать в бухгалтерском учете по мере их начисления в составе операционных расходов на основании ПБУ 10/99 «Расходы организации».

16. Курсовые разницы отражать непосредственно на счетах учетов финансовых результатов.

17. Распределение дивидендов осуществлять на основании решения учредителя.

18. Учет готовой продукции вести без использования счета 40 непосредственно на счете 43 «Готовая продукция».

19. Лимит по кассе – 4500 рублей.

Бухгалтерский учет для целей налогообложения.

Выручку для целей налогообложения определять по мере отгрузки продукции и предъявления покупателям расчетных документов («по отгрузке»).

Рабочий план счетов бухгалтерского учета

финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Раздел 1.

Внеоборотные активы.

01 Основные средства

02 Амортизация основных средств

04 Нематериальные активы

05 Амортизация нематериальных активов

07 Оборудование к установке

08 Вложения во внеоборотные активы.

Раздел 2.

Производственные запасы.

10 Материалы

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Затраты на производство.

20 Основное производство

26 Общехозяйственные расходы

Готовая продукция и товары.

43 Готовая продукция

44 Расходы на продажу

Денежные средства.

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

57 Переводы в

58 Финансовые вложения пути

Расчеты.

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68 Расчеты по налогам и сборам

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

71 Расчеты с подотчетными лицами

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Капитал.

80 Уставный капитал

82 Резервный капитал

83 Добавочный капитал

84 Нераспределенная прибыль

Финансовые результаты.

90 Продажи

91 Прочие доходы и расходы

94 Недостачи и потери от порчи ценностей

97 Расходы будущих периодов

98 Доходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

I. Отчисления в социальные внебюджетные фонды:

1. Единый социальный налог – 35,6 %

Пенсионный фонд РФ – 28 %

Фонд социального страхования РФ – 4 %

Фонды обязательного медицинского страхования – 3,6 %

2. Социальное страхование от несчастных случаев на производстве

и профзаболеваний –

В Фонд социального страхования – 2,5 %

Итого: 38,1 %

II. Удержание налога на доходы (подоходный налог) – 13 %.

2. Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2000г.

№ п/п	Дебет	Кредит	Сумма
1	Счет-фактура №36 и прих.ордер №7
Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы	10	60	21000
НДС	19	60	4200
Итого:	25200
2	Счет-фактура № 121
Акцептованы счета за доставку материалов	10	60	2500
НДС	19	60	500
Итого:	3000
3	Выписка из р/счета
Оплачены с р/счета счета поставщиков	60	51	28200
4	Справка № 1
	68	19	4700
5	Требования с № 24-27 Отпущены материалы:
в основное производство	20	10	20000
на общехоз. расходы	26	10	600
Итого:	20600
6	Счет-фактура № 324 и прих.ордер №8
Акцептован счет поставщика за ноу-хау	08	60	4000
НДС	19	60	800
Итого:	4800
7	Счет-фактура № 72
Услуги по покупке ноу-хау	08	60	300
НДС	19	60	60
Итого:	360
8	Выписка из р/счета
Оплачены с р/счета счета № 324, № 72	60	51	5160
9	Требования № 28-30
Передан в эксплуатацию НМА	04	08	4300
10	Справка № 2
Принят к зачету НДС, уплаченный поставщикам	68	19	860
11	По р/ордеру № 128 выдано в подотчет Иванову К.А. на командиров-ые расходы	71	50	3100
12	По авансовому отчету № 145
на сумму НДС	19	71	378- 40
дополнит.оплата	84	71	30
Налог на доходы физ. лиц	70	68	3- 90
Списание команд.расходов (Расчет ком. расходов см. стр. №)	26	71	2071- 60
13	По авансовому отчету № 150
От Иванова К.А. остаток подотчетных сумм внесен в кассу	50	71	620
14	Выписка из р/счета
Поступила на р/счет задолженность от покупателей	51	62	1440
15	Выписка из р/счета
Получен банковский кредит на хоз. нужды	51	66	34000
16	Счет-фактура № 92, акт-приемки №4 Приобретен объект основных средств производственного назначения стоимостью 96000, в том числе НДС-16000 и введен в эксплуатацию:
стоимость объекта от поставщика	08	60	80000
НДС	19	60	16000
приходуется объект по первоначальной стоимости	01	08	80000
17	Протокол инв. и акт № 2 В процессе инвентаризации выявлены недостачи:
материалов;	94	10	1300
готовой продукции; первоначальная стоимость осн.средств (станок)		43
амортизация – 40 %	02	01	9600
порча - остаточная стоимость	91/2	01	14400
выявлена недостача ОС	94	91/2	14400
отнести недостачу на виновное лицо	73/2	94	16400
18	Прих.кассовый ордер № 16
Внесены в кассу деньги лицами на возмещение материального ущерба	50	73/2	16400
19	Акт – ликвидации № 14 Списываются морально устаревшие основные производственные средства- 50000 руб., сумма амортизации- 49000 руб., зар.плата по разборке- 300 руб., получены зап.части на 500 руб.
амортизация	02	01	49000
остаточная стоимость	91/2	01	1000
начислена оплата труда	91/2	70	300
начислено соц.страхование	91/2	69	114
оприходованы зап. части	10	99	500
результат от ликвидации	99	91/9	1414
20	В марте 2001г. реализован станок стоимостью 24000 руб., в том числе НДС- 4000 руб., станок был введен в эксплуатацию в феврале 2000г. первоначальная стоимость основных средств 15000 руб., амортизация- 1500 руб. с момента ввода. С момента ввода в экспл. переоценка не велась. Величина индекса – дефлятора составила: Во II кв. 2000г.- 108,6 % В III кв. 2000г.- 112,7 % В IV кв. 2000г.- 110,1 % В I кв. 2001г.- 109,3 %
списывается амортизация	02	01	1500
списывается остаточная стоимость	91/2	01	13500
отражена выручка от реализации	62	91/1	24000
начислен НДС	91/2	68	4000
результат от реализации	91/9	99	6500
В момент продажи его остаточная стоимость составила	13500
Остаточная стоимость, умноженная на индекс-дефлятор	18192
Сумма налогооблагаемой прибыли – прибыль для целей налогообложения (Расчет см. стр.№)	1808
21	Счет-фактура № 196 и акт № 17 Проведен ремонт подрядным способом:
перечислен аванс в счет проведения ремонтных работ	60	51	2600
подписан акт о ремонтных работах здания управления	26	60	2583
отражен НДС по выполненным работам-20 %	19	60	517
перечислены с р/счета средства подрядчику в окончательный расчет	60	51	500
зачет НДС по оплаченным работам	68	19	517
22	Получены безвозмездно основные средства для производства:
рыночная стоимость	08	98/2	15000
введены в эксплуатацию основные средства	01	08	15000
23	РТ-6
начислена амортизация осн. средств, полученных безвозмездно в прошлом месяце	20	02	625
включена во внереализационные доходы часть стоимости полученного основного средства	98/2	91/1	625
начисленнная амортизация относится на фин.результат	91/9	99	625
24	Расчетная ведомость Начислена зар.плата:
	20	70	34000
общехоз. персоналу	26	70	15000
Пособие по временной нетрудоспособности	69	70	3100
Итого:	52100
25	Справка № 4 Отчисления на соц.страхование от начисленной з.платы
рабочим основного производства	20	69	12954
общехоз. персоналу	26	69	5715
Итого:	18669
26	Счет-фактура № 381 За электроэнергию, использованную:
в основном производстве	20	60	2900
на общехоз. нужды	26	60	1600
Итого:	4500
НДС	19	60	900
Итого по счету:	5400
27	Счет-фактура № 284
Использованы коммунальные услуги в хозяйстве	26	60	450
НДС	19	60	90
Итого:	540
28	Поступили безвозмездно НМА сроком использования более 12 месяцев:
рыночная цена	08	98/2	8800
передан в эксплуатацию НМА	04	08	8800
29	Реализуется НМА по цене 6000 руб., в том числе НДС 1000 руб., первоначальная стоимость 4800 руб., амортизация составила 2400 руб.
амортизационные отчисления	05	04	2400
остаточная стоимость	91/2	04	2400
отражается сумма выручки от реализации	62	91/1	6000
НДС начислен	91/2	68	1000
результат от реализации	91/9	99	2600
30	Справка № 5 Списываются расходы будущих периодов в месячной доле:
расходы по освоению продукции основного производства	20	97	9500
31	Расчетная ведомость Удержаны из зар.платы:
подоходный налог	70	68	6773
возмещение материального ущерба	70	73/2	300
по исполнительным листам	70	76/4	900
Итого:	7973
32	Приходный кассовый ордер №
Получены в кассу с р/счета на выплату зар.платы	50	51	47500
33	Платежная ведомость
Выдана из кассы зар.плата	70	50	47500
34	Выписка из р/счета Перечислено с р/счета:
подоходный налог	68	51	15377
органам соц.страхования	69	51	30000
35	Ведомость распределения
	Списаны общехоз. расходы на основное производство Д счет 26 К 5) 600 35) 28019-60	20	26	28019-60
36	Накладная № 6-8
	Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (незавершенное производство 18000 руб.) Д счет 20 К 5) 20000 36) 109998-60	43	20	109998-60
37	Приказ-накладная № 4-6 Реализуется готовая продукция:
Фактическая себестоимость	90/2	43	40000
Продажная стоимостть, включая НДС (наценка 25 % от факт.себестоимости)	62	90/1	60000
НДС от реализации	90/3	68	10000
38	Счет-фактура № 39
Оплачены с р/счета транспортные расходы по доставке продукции до станции	44	51	140
39	Справка № 6
Списываются транспортные расходы по доставке реализованной продукции	90/2	44	140
40	Выписка из р/счета
Поступила выручка за реализованную продукцию	51	62	60000
41	Расчет
Определен финансовый результат от реализации	90/9	99	9860
42	Выписка из р/счета
Поступили средства от краткосрочных финансовых вложений	51	58	30000
43	По объявлению на взнос наличными
Внесено из кассы на р/счет	51	50	16400
44	Справка № 8
Начислен налог на прибыль	99	68	10833
45	Справка № 9 Закрываются все субсчета, открытые к счету 90 Д счет 90 К 90/1 60000 90/9 60000 90/9 40140 90/2 40140 90/9 10000 90/3 10000
46	Справка № 10 Закрываются все субсчета, открытые к счету 91 Д счет 91 К 91/2 14400 91/9 14400 91/1 30625 91/9 30625 91/9 36714 91/2 36714
47	Справка № 11 Закрывается счет 99 на счет 84

Исполнитель: подпись

Расчет командировочных расходов.

Билеты 500 руб. х 2 = 1000 руб.

Пост. принадл. 20 руб. х 2 = 40 руб.

Гостиница 270 руб. х 4 = 1080 руб.

Суточные 60 руб. х 6 = 360 руб.

Итого: 2480 руб.

1000 + 40 +1080 = 2120 руб.

2120 х 16,67 = 353- 40 руб. НДС

1000 х 2,5 =25 руб. страховка

Итого: 378- 40 руб.

Д 19 К 71 – 378- 40

55х 6=330 руб. суточные по норме

360 –330 = 30 руб. суточные сверх норм.

Подоходный налог: 30 х 13% = 3- 90 руб.

Д70 К 68 – 3-90

Списано на команд. расходы

2101-60 – 30 = 2071-60 руб.

Д 26 К 71 – 2071-60

Расчет суммы налогооблагаемой прибыли, полученной от реализации ОС.

Прибыль от реализации по данным бухгалтерского учета – 6500 руб.

13500 х 108,6% х 112,7% х 110,7% = 18192 руб. – остаточная стоимость, умноженная на индекс – дефлятор.

Сумма налогооблагаемой прибыли – прибыль для целей налогообложения:

(24000 – 4000) – 18192 = 1808 руб.

Расчет отчислений в социальные внебюджетные фонды.

Сумма з.платы				ФОМС 3,6%	ФСС 2,5%
Счет 20 (п. 25)	34000	12954	9520	1360	1224	850
Счет 26 (п. 25)	15000	5715	4200	600	540	375
(п.19)	300	114	84	12	10,8	7,5
Итого:	49300	18783	13804	1972	1774,8	1232,5

3. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета.

Счет	Наименование	Остаток на начало месяца	Обороты	Остаток на конец месяца
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	263380	95000	89000	269380
02	Амортизация осн. средств	65075	60100	625	5600
04		18000	13100	4800	26300
05	Амортизазия НМА	9800	2400	7400
10	Материалы	36371	24000	21900	38471
19	НДС	2340	23445-40	6077	19708-40
20	Основное производство	20000	107998-60	109998-60	18000
26		28019-60	28019-60
43	Готовая продукция	11008	109998-60	40700	80306-60
50		4180	64520	67000	1700
51	Расчетный счет	18650	141840	129477	31013
58	Финансовые вложения	40000	30000	10000
60	Расчеты с поставщиками	19639	36460	138400	121579
62	Расчеты с покупателями	19200	90000	61440	47760
66	Расчета покр. кредитам и займам	20000	34000	54000
68	Расчеты по налогам и сборам	15377	21454	32609-90	26532-90
69	Расчеты по соц.страх.	30000	33100	18783	15683
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	11920	55476-90	52400	8843-10
71	Расчеты с подотчетными лицами	797	3100	3100	797
73	Расчеты с персоналом по пр. операциям	600	16400	16700	300
76	Расчеты с кредиторами	13830	900	14730
80	Уставный капитал	130000	130000
82	Резервный капитал	50000	50000
83	Добавочный капитал	48421	48421
84	Нераспр. прибыль, непокр.убыток	25905	30	23397	49272
90		60000	60000
91	Прочие доходы и расходы	46439	46439
94	Недостачи и потери от порчи ценностей	16400	16400
97	Расходы будущих периодов	21000	9500	11500
98	Доходы будущих периодов	625	23800	23175
08	Вложения во внеобор.активы	108100	108100
44	Расходы на продажу	140	140
99	Прибыли и убытки	15559	35644	20085	23397
ИТОГО:

Исполнитель: подпись

ЛИТЕРАТУРА.

1. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н.

2. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И.

3. Журнал «Бухгалтерский учет».

4. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000г.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РТ

ГБОУ СПО «МЕНЗЕЛИНСКИЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ТЕХНИКУМ»

ДНЕВНИК- ОТЧЕТ

ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ

ПМ05 ««Выполнение работ по профессии кассир»
Специальность: «Экономика и бухгалтерский учет»

Место прохождения практики ООО «Сфера-Строй» г. Медзелинск

Курс Шифр ______________________________

Руководитель практики от предприятия(Сабиров Ф. Ф.)

Руководитель практики- преподаватель (Гудовских О.А.)
Отчет заверяется штампом

или печатью предприятия Оценка________________

1. Краткая характеристика предприятия…………………………………………….4

2. Изучение организации кассы на предприятии…………………………….….....7

3. Изучение порядка расчета лимита кассы………………………………………...9

4. Заполнение кассовых и банковских документов, бланков строгой отчетности……………………………………………………………………………..12

5. Изучение порядка инкассации денежных средств, работы с сомнительными , неплатежеспособными денежными знаками………………………………………..18

6. Ознакомление с работой денежной наличностью, по пластиковым картам.......22

7. Изучение порядка оформления наличных и безналичных операций………..….25

8. Изучение работы на контрольно-кассовых машинах…...…..……………….......27

9. Изучение порядка проведения и оформления итогов ревизии кассы……...…32

Заключение………………………………………………………………………..…37

Список использованных источников…………………………………………..…..40

Приложения

Введение
В период с 15 по 29 июня 2015 года в соответствии с учебным планом я проходила производственную практику в должности кассира на предприятии ООО «Сфера Строй», которое находится по адресу: РФ, Республика Татарстан, г. Мензелинск, ул.Вахитова, д.33, кв.2, 423700.

Цель производственной практики - получение практических навыков осуществления и документирования хозяйственных операций по приходу и расходу денежных средств в кассе организации

Последовательность прохождения практики:

Знакомство с предприятием, его учредительными документами и организационной структурой;

Анализ нормативно - правовой базы осуществления кассовых операций коммерческими предприятиями;

Рассмотрение организации кассы на предприятии;

Изучение порядка расчета лимита кассы;

Исследование порядка заполнения кассовых и банковских документов, бланков строгой отчетности;

Рассмотрение порядка инкассации денежных средств, работы с сомнительными, неплатежеспособными денежными знаками;

Рассмотрение работы предприятия с пластиковыми картами;

Изучение порядка оформления в бухгалтерском учете наличных и безналичных операций;

Изучение порядка проведения и оформления итогов ревизии кассы.

Объект исследования ООО «Сфера Строй».

Предмет исследования - порядок организации кассовых операций на предприятии.

По полученным результатам производственной практики составлен отчет об обобщении теоретического материала и о получении практических навыков учета кассовых операций.

1. Краткая характеристика предприятия
ООО «Сфера Строй» является обществом с ограниченной ответственностью города Медзелинска, которое зарегистрировано 02 марта 2012 года, Межрайонной инспекцией Федеральной Налоговой Службы №9 по республике Татарстан и располагается по адресу: 423701, РФ Республика Татарстан, г.Мензелинск, ул. Вахитова, 33/2. Директором предприятия является Сабиров Фаиль Фагимович. Уставный капитал компании - 14000 руб. Основные регистрационные данные ООО «Сфеа Строй» приведены в таблице 1.
Таблица 1 - Регистрационные данныеООО «Сфера Строй»

Наименование предприятия	ООО «Сфера Строй»
Организационно-правовая форма (ОКОПФ)	12165, Общество с ограниченной ответственностью
Юридический адрес	423700, РФ РТ, г.Мензелинск, ул. Вахитова, 33/2
Фактический адрес	423700, РТ, Мензелинский р-н, г.Мензелинск, ул.Челнинский Тракт, д.19
Дата регистрации предприятия	02 марта 2012 года
Номер Государственной регистрации (ОГРН)	1121674000799
Зарегистрировавший орган	Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой Службы №9 по республике Татарстан
Форма собственности (ОКФС)	16 - Частная собственность
Код общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД 2007) Основной вид деятельности	45.1 - Подготовка строительного участка
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)	1628009303
Код причины постановки на учет (КПП)	162801001
Основной код организаций и индивидуальных предпринимателей в базах Росстата (ОКПО)	38725668
Код общероссийского классификатора административно-территориального деления (ОКАТО)	92240501000
Директор предприятия	Сабиров Фаиль Фагимович
Уставный капитал	14000 руб.

ООО «Сфера Строй» ведет основную деятельность в соответствии с кодом ОКВЭД 45.1 - Подготовка строительного участка (строительство). Кроме того предприятие занимается дополнительными видами деятельности:

28.11 - Производство строительных металлических конструкций;

45.3 - Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;

45.4 - Производство отделочных работ

Свои услуги предприятие реализует по территории всей республики Татарстан, в том числе в прошлом году предприятие принимало участие в 6 тендерных торгах из них выиграло 4, основным тендерным заказчиком предприятия является Исполнительный комитет г.Мензелинска.

Основными конкурентами предприятия на сегодня являются:

Фаворит, ООО (директор Макаренко В. А.)

- Сфера Мензеля, ООО (директор Сабирова Л. З.)

Мегадар, ООО (директор Першина Н. С.)

- СТК «Максимум», ООО (директор Осипов А. Е.)

Предприятие за весь период своего существования действовало на принципах полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, несло полную ответственность за результаты собственной хозяйственной деятельности и выполнение возложенных на себя обязательств перед поставщиками, потребителями, бюджетом, банками, а также перед трудовым коллективом согласно действующему законодательству.

На предприятии ООО «Сфера Строй» действует линейная организационная структура, которая состоит из взаимосвязей отдельных подсистем предприятия, направленных в первую очередь на распределение между подразделениями полномочий и ответственности, то есть приказы на предприятии передаются непосредственно от директора к подчиненному и дальше к другим подчиненным.

Линейная структура управления является одной из самых простых организационных структур управления, которая характеризуется тем, что во главе структурного подразделения находится руководитель, наделенный полномочиями, который осуществляет функции управления. Так на предприятии ООО «Сфера Строй» решения передаются по цепочке, то есть «сверху вниз».

Отмечу, что линейная структура управления является логично построенной и формально определенной, но вместе с тем и менее гибкой.

В ООО «Сфера Строй» существует три структурных подразделы:

Основной производственный отдел «Строительство»;

Административно-хозяйственный отдел;

Бухгалтерия.

Более детально организационная структура ООО «Сфера Строй» приведена на рис. 1.
Рис. 2.1 Организационная структура ООО «Сфера Строй»
Преимуществами линейной организационной структуры управления является:

Согласованность действий исполнителей;

Простота управления (один канал связи);

Четко выраженная ответственность;

Оперативность в принятии решений;

Личная ответственность руководителя за конечные результаты деятельности своего подраздела.

Недостатками линейной организационной структуры управления является:

Высокие требования к руководителю, который должен быть подготовлен всесторонне, чтобы обеспечить эффективное управление;

Перегрузка информацией, множество контактов с подчиненными;

Концентрация власти в управленческой верхушке.

В целом организационная структура ООО «Сфера Строй» является не сложной и небольшой, но вместе с тем работники предприятия ежедневно прикладывают достаточно значительных усилий для обеспечения нормального функционирования компании.

2. Изучение организации кассы на предприятии
Организация наличного денежного обращения на предприятии ООО «Сфера Строй» осуществляется согласно Порядку ведения кассовых операций, утвержденного Банком России. Так операциями по приему и выдаче денежных средств предприятия из кассы занимается материально ответственное лицо – кассир Шкрупова Лидия Федоровна, которая несет материальную ответственность за сохранение принятых ценностей. Приказ о назначении кассира приведен в приложении 1.

При оформлении на работу с кассиром был заключенный договор о полной индивидуальной материальной ответственности за врученные ей материальные ценности (приложение 2)

Отмечу, что кассир предприятия, согласно Рекомендаций по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, никогда к уголовной ответственности не привлекалась , хроническими психическими заболеваниями не страдает о чем на предприятии имеется справка из медицинского учреждения, в нарушении общественного порядка и злоупотреблении спиртными напитками и наркотическими веществами никогда замечена не была. В свою очередь дирекция предприятия создала необходимые условия для сохранения ценностей в кассе: помещение кассы изолировано, двери в кассу на время выполнения кассовых операций закрываются с внутренней стороны, установлена блокировка и сигнализация помещения кассы, в соответствии с Едиными требованиями по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий. В целом помещение кассы ООО «Сфера Строй» отвечает следующим требованиям:

Является изолированным от других служебных и подсобных помещений

Располагается на втором этаже двухэтажного здания, кроме того окна кассового помещения дополнительно оборудованы внутренними ставнями;

Стены, пол и потолок кассы имеют прочные капитальные перекрытия, надежные внутренние стены и перегородки;

Касса закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки и открывающуюся внутрь помещения кассы;

Касса оборудована специальным окошком для выдачи денег;

Имеется в наличии сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;

В кассе присутствует исправный огнетушитель;

На рабочем месте кассира установлена кнопка тревожной сигнализации для передачи сигнала тревоги в дежурную часть органов внутренних дел ;

Ключи от сейфа и помещения кассы хранятся у кассира, а дубликаты этих ключей в опечатанных кассирами пакетах у директора предприятия. Отмечу, что кассиру категорически запрещено передавать ключи посторонним лицам, оставлять их в условленных местах или изготавливать неучтенные дубликаты.

3. Изучение порядка расчета лимита кассы
Согласно порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, предприятия могут иметь в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. Из этого правила предусмотрено только одно исключение. Так, предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. В иных случаях предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Отмечу, что индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать. Критерии, по которым фирмы относят к субъектам малого бизнеса, перечислены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Существуют три критерия малого предприятия. К субъектам малого предпринимательства, к малым предприятиям относятся организации, у которых:

Суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных организаций и граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов, организаций, которые не относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства , в их уставном капитале не превышает 25%;

Средняя численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек;

Выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС за предшествующий календарный год не превышает 400 млн. руб.

На сегодня в уставном капитале ООО «Сфера Строй» суммарную долю участия имеют два учредителя:

Граждане России - Сабиров Фаиль Фагимович - 71,43%;

Коммерческое частное предприятие ООО «Сфера Мензеля» - 25,57%

На предприятии ООО «Сфера Строй» в 2014 году работало 68 человек, на сегодня работает 83человека.

Выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС за предшествующий 2014 календарный год не превышала 400 млн. руб.

Так, видим, что предприятие ООО «Сфера Строй» относится к субъектам малого предпринимательства, поэтому лимит кассы может не устанавливать. Однако на предприятии ООО «Сфера Строй» лимит кассы все же установлен в размере 3000 руб. Приказ об установлении лимита приведен в приложении 3.

При работе с наличными денежными средствами на предприятии ООО «Сфера Строй» соблюдаются следующие правила:

Использование наличной выручки возможно при согласовании с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды;

Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими и физическими лицами, так согласно Указанию Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» расчеты наличными денежными средствами по договорам, как с юридическими лицами, так и с физическими лицами индивидуальными предпринимателями, стоимость которых больше 100000 рублей запрещены;

Применение контрольно-кассовой техники, так при продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в гос. Реестр.

Соблюдение лимита остатка кассы. В кассе предприятие может хранить денежные средства в пределах установленного лимита остатка денежных средств, который вправе определить самостоятельно и утвердить распорядительным документом. Расчет лимита кассы возможен двумя способами, первый рассчитывается из объемов поступлений денежных средств, а второй - из объемов выдачи.

Лимита кассы исходя из объемов поступления наличных денег определяется по формуле:
L = V / P х N, (1)
где L - это лимит остатка наличных в кассе;

P - расчетный период, который должен быть не более 92 рабочих дней;

N - период времени между днями сдачи в банк наличности, который не должен превышать семи рабочих дней, а при отсутствии банка в населенном пункте, - четырнадцати рабочих дней.

Лимит кассы исходя из объемов выдачи денежных средств рассчитывается по формуле:
L = R / P * N, (2)
где L - это лимит кассы,

R - объем всех выданных денежных средств за исключением зарплат и социальных выплат за расчетный период,

P - расчетный период, который должен составлять не более 92-х дней,

Введение

денежный учет кассовый расчетный

Цель практики по профилю специальности - овладение навыками работы в сфере бухгалтерской деятельности.

Основными задачами практики являются:

1. обеспечение готовности к выполнению профессиональных основных функций в соответствии с квалификационными требованиями;
2. расширении круга формируемых умений и навыков;
3. обеспечение неразрывной связи практического и теоретического обучения;
4. развитие профессионального мышления;
5. приобретение умений и навыков по составлению и обработке бухгалтерской документации по кассовым операциям и операциям на расчетном счете;
6. обработка умений работы с нормативно-инструктивной базой ведения бухгалтерского учета и обработки учетных данных на персональных компьютерах;
7. проверка профессиональной готовности будущего специалиста к самостоятельной трудовой деятельности в должности бухгалтера;
8. сбор материала для подготовки к итоговой государственной аттестации.

Основные задачи стажировки:

профессиональная подготовка к самостоятельной трудовой деятельности будущего специалиста бухгалтерии;

привитие навыков самостоятельной работы по разрешению конкретных экономических ситуаций, которые возникают в хозяйственной деятельности предприятий;

Привитие навыков по оформлению первичных бухгалтерских документов, отражение этих документов в бухгалтерских регистрах.

В результате практики и стажировки студент должен овладеть следующим навыками:

Работа с нормативными документами по финансово-хозяйственной деятельности предприятия, организации и другими информационными источниками:

В соответствие с законодательством учитывать кассовые и расчетные операции;

Уметь реализовывать права, обязанности и ответственность бухгалтера в конкретных условиях профессиональной деятельности;

использовать компьютерную технику в рабочем режиме пользователя.

1. Организационный план

.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Предприятие «Жемчужина - Центр» является обществом с ограниченной ответственность. Полное фирменное название общества: Общество с ограниченной ответственностью» Жемчужина - Центр». Сокращенное фирменное наименование общества на русском языке: ООО» Жемчужина - Центр». Место нахождения предприятия: Российская Федерация, Республика Хакасия, Алтайский район, с. Белый Яр, ул. Кирова, д. 10 «В».

Предприятие было создано с целью более полного удовлетворения потребностей граждан в оказании стоматологических услуг. В данный момент основным занятием предприятия является оказание услуг в медицинской сфере, а так же с целью получения прибыли. На предприятии действует общая система налогообложения.

Уставный капитал общества состоит из номинальной стоимости долей его участников в размере 10 000 (десять тысяч) рублей. Размер вклада каждого участника соответствует номинальной стоимости его доли.

Номинальные доли участников

УчастникиНоминальная стоимость, руб.Размер доли, %Лесько Н.В.500050%Пугин Д.В.500050%Итого:10000100%

На момент государственной регистрации общества его уставный капитал оплачен денежными средствами в размере 100%. Учредителями ООО «Жемчужина - Центр» является Лесько Н.В. и Пугин Д.М., которые в долевом соглашение открыли данное предприятие и являются его учредителями. Лесько Н.В. так же является действующим работником предприятия, на должности директора.

.2 Организация бухгалтерского учета предприятия

Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

Структура бухгалтерской службы и численность работников бухгалтерии определяется штатным расписанием, внутренними правилами и должностными инструкциями предприятия.

Ответственными лицами за организацию и ведение бухгалтерского учета являются:

генеральный директор предприятия;

главный бухгалтер предприятия.

Бухгалтерский учет ведется на основе плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, утвержденных Приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94н, и разработанного на основе него рабочего плана счетов предприятия, утвержденного в установленном порядке.

Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров, предназначенных для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей.

Все хозяйственные операции, проводимые предприятием, оформляются оправдательными документами, являющимися первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Документирование имущества, обязательств и иных факторов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерскую службу документов и сведений являются обязательными для всех работников предприятия.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся:

в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации;

в ведомственных и отраслевых инструктивных нормативных документах - при отсутствии унифицированной формы.

Первичные учетные документы должны быть подписаны директором предприятия или лицами, которым предоставлено право подписи отдельных документов согласно приказу, утвержденному директором по согласованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются директором и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными ими на то лицами.

Не принимаются к исполнению денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица.

Содержание хозяйственной операции, указанной в первичном документе, должно соответствовать ее наименованию в расчетных документах. Обращается особое внимание на правильное наименование как оказываемых, так и приобретаемых услуг, работ и товаров. При оплате услуг, работ и товаров, в стоимость которых включен налог на добавленную стоимость, в расчетных документах обязательно указывать сумму налога в абсолютном выражении.

Исправления в первичные документы могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускаются.

Контроль за правильным оформлением первичных документов, соблюдением правил документооборота и технологии обработки учетной информации организуется бухгалтерией предприятия.

Хозяйственные сделки, заключаемые с другими контрагентами, оформляются договорами в письменном виде или другими заменяющими их документами, предусмотренными ГК РФ и законом «О бухгалтерском учете».

Договоры, связанные с осуществлением платежей и движением товарно-материальных ценностей, оформленные в надлежащем порядке, передаются в бухгалтерию до момента осуществления операции.

Факт оказания услуг или выполнения работ должен быть подтвержден соответствующими первичными документами.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии и бухгалтерские справки.

Ответственность за правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета несут лица, ответственные за ведение регистров в соответствии с распоряжением главного бухгалтера предприятия.

Регистры бухгалтерского учета составляются ежемесячно, изготавливаются на бумажных носителях информации.

Исправление ошибок в регистрах бухгалтерского учета должно быть обосновано, и подтверждаться подписями лиц, внесших исправления, с указанием даты исправления.

Инвентаризация имущества и обязательств осуществляется в соответствии с законом «О бухгалтерском учете». Для проведения инвентаризации на предприятии создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, персональный состав которой утверждается директором.

Дополнительно к инвентаризации, производимой по графику, инвентаризация имущества и обязательств предприятия производится в следующих случаях:

при пересдаче имущества в аренду, при его выкупе и продаже;

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

при смене материально ответственных лиц;

при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

при реорганизации или ликвидации предприятия.

Результаты инвентаризации оформляются с использованием форм, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета на основании письменного распоряжения директора в следующем порядке:

излишек имущества приходуется по рыночной стоимости и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты предприятия;

недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения, сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты предприятия.

Списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется в соответствии с действующим законодательством и на основании проведенной инвентаризации и письменных распоряжений директора о списании задолженности с последующим составлением акта на ее списание.

Изменение учетной политики предприятия проводится в случаях:

изменения законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

разработки предприятием новых способов ведения бухгалтерского учета;

существенного изменения условий деятельности.

Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года, следующего за годом его утверждения соответствующим организационно-распорядительным документом.

Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств», утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 03.03.2001 г. №26н (ПБУ 6/01), с последующими изменениями и дополнениями.

Сроки полезного использования объектов основных средств определяются на дату ввода в эксплуатацию, исходя из ожидаемого срока использования объекта основных средств. В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования

2. Учет денежных средств

.1 Учет кассовых операций

Для приема, хранения и расходования наличных денег ООО «Жемчужина - центр» имеет кассу.

Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым организацией самостоятельно согласно Положению ЦБ РФ от 12.10.11 №373-П). Лимит определяется по формуле:

Л=О6Р*Пс;

Л - это лимит остатка наличных;

О - объем выручки за расчетный период,

Р - расчетный период,

Пс - количество рабочих дней между днями сдачи наличности в банк. У ООО «Жемчужина-центр» 13 ноября был пик поступлений от выручки за год и дневная выручка составила 20000 рублей. Организация вправе взять за расчетный период этот рабочий день и установить Р=1. Лимит установлен в размере 60000 рублей (20000 руб./1 день*3 дня). Данный лимит утвержден приказом №1 (Приложение №1).

Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

За несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита вводится штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. На руководителя организации, допустившей указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратного установленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром, например получение наличных денежных средств из Банка на выплату заработной платы за апрель 2013 года (Приложение №2). Документальное оформление получения денежной наличности на выплату заработной платы представлено расходным кассовым ордером по унифицированной форме №КО-2, утвержденным постановлением Госкомстата России от 18.08.98 №88. (Приложение №3). Выдача заработной платы осуществляется на основании платежной ведомости (Приложение №4).

Отметим также, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата чека. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.

При завершении операции кассир обязан подписать расходный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью; приходные документы - «получено», расходные - «оплачено», с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных - кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Кассовая книга ведется кассиром. (Приложение №5). Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано… страниц» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

К счету 50 открывают следующие субщета:

/1 - касса организации

/2 - операционная касса

/3 - денежные документы

2.2 Учет операций на расчетном счете

Безналичные расчеты не предполагают физического перемещения денег от одного предприятия к другому, равно как и перемещение их от одного банка к другому. Смысл безналичных расчетов заключается в списании сумм денег с одного расчетного счета на другой, в соответствии с документами, имеющими юридическую силу. Такая форма расчетов является более медленной, чем форма наличных расчетов, однако более надежной и безопасной. Кроме того, она позволяет легко осуществлять любой объем денежных платежей. Эта форма легко автоматизируется и скорость взаимных платежей с каждым годом увеличивается.

Основные расчеты между предприятиями проводятся при помощи расчетных счетов. Для открытия расчетного счета необходимо представить в банк следующие документы:

1. копии учредительных документов;
2. копии свидетельства о государственной регистрации предприятия;
3. справку о постановке на учет в налоговой инспекции;
4. справки о постановке на учет в фондах социального страхования и обеспечения;
5. карточки с образцами подписей должностных лиц, заверенные в установленном порядке.

Расчеты через расчетные счета осуществляются преимущественно на основе приказа предприятия-плательщика или на основе его согласия. Исключения составляют платежи банком по своей инициативе за просроченные ссуды и за проценты по ссудам, а также платежи по платежным требованиям и инкассовым поручениям организаций, предоставляющих предприятиям коммунальные услуги, обеспечивающих носителями энергии и связью. Кроме того, банки могут осуществлять платежи с расчетного счета предприятия без его согласия также по исполнительным листам судов, налоговых органов и других учреждений, которым законодательство или местные органы власти предоставляют такое право.

Операции по расчетному счету оформляются одной из следующих проводок:

Д 51 - К 50, 60, 62, 66, 67, 75, 76 - получено на расчетный счет;

Д 20, 26, 44, 50, 60, 66, 67, 68, 69, 75, 76, 91 - К 51 - списано с расчетного счета.

Предприятие периодически получают из банка выписки из расчетного счета и в качестве приложения к ним документы, на основании которых идут зачисления или списания денежных средств. Операции в данных выписках кодируются специальными цифрами (от 01 до 13), которые и отражают характер перемещения денежных средств. Таблица условных кодов денежных операций с расчетного счета приведена ниже. При расшифровке записей следует иметь в виду, что выписка - это банковский документ, а, значит, стоящая в ее дебете цифра означает списание банком с расчетного счета фирмы, а стоящая в кредите - зачисление на расчетный счет.

Все документы по безналичным расчетам требуют очень тщательного и точного заполнения реквизитов, главными из которых являются:

1. наименование расчетного документа и код формы;
2. номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
3. вид платежа;
4. наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
5. наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

6)наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

7)наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

1. назначение платежа;
2. сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами;
3. очередность платежа;

11) вид операции;

12) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Ряд документов по безналичным расчетам заполняется на пишущей машинке или с помощью персонального компьютера. Особое место в документах по безналичному расчету занимает банковская выписка. Это документ, который регулярно предоставляет банк своему клиенту. В ней отражаются все последние операции по поступлению и расходованию денег с расчетного счета предприятия. Все операции кодируются, поэтому их легко проверить. К выписке банк прилагает копии документов, на основании которых произведены операции.

ООО «Жемчужина - центр» имеет текущий расчетный счет в ОАО Сбербанк, через который осуществляет все безналичные расчеты с поставщиками и покупателями, а также перечисляет налоги.Обслуживание расчетного счета происходит на основании заключенного договора между ОАО Сбербанк и ООО «Жемчужина - центр».

Для сдачи излишних наличных денег из кассы предприятия на хранение в банк на имя представителя предприятия выписывается расходный кассовый ордер, по которому деньги изымаются из кассы. (Приложение №6). В банке представитель предприятия получает у оператора банка и заполняет специальный бланк «Объявление на взнос наличными» в одном экземпляре, состоящем из трех частей и представляет в банк. После проверки правильности заполнения объявления работником банка, наличные деньги сдаются непосредственно приходную кассу банка. Верхняя часть объявления остается в банке, а представителя банка выдается квитанция с печатью банка, которая прикладывается потом к расходному кассовому ордеру вместо отчета о направлении расхода. Третья часть возвращается на предприятие вместе с выпиской банка за тот день, когда будет зачислена на расчетный счет поступившая сумма.

Для получения денег из банка предприятие должно иметь чековую книжку, которую оно получает в банке по заявлению специальной формы. В заявлении указывается полностью фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. После проверки правильности составления заявления в бухгалтерии банка оно передается в расходную кассу банка, где кассир под расписку на заявлении получает чековую книжку на 25 или 50 чеков. Если чековая книжка не получена в течение 30 дней. То она аннулируется.

ООО «Жемчужина - центр» при безналичных расчетах своими поставщиками использует следующие виды:

1. платежными поручениями;
2. платежными требованиями;
3. инкассовыми поручениями;

Платежные поручения оформляются на компьютере, при помощи данного вида расчетов предприятие погашает задолженность перед поставщиками, налоговыми органами, внебюджетными фондами.

Платежные требования выставляют на предприятие крупные организации в безакцептном порядке в счет погашения по оказанным услугам: связи, водоснабжения, электроэнергии и теплоснабжения. Между обслуживающим банком и ООО «Жемчужина - центр» заключено дополнительное соглашение о списание денежных с расчетного счета.

Инкассовые поручения в большинстве случаев выставляются налоговыми органами по списанию пеней по просроченным налогам и платежам в бюджет.

Бухгалтерский учет ведется в специализированной программе «Парус», где можно сформировать аналитические данные по дебету и кредиту счета 51 «Расчетный счет» в разрезе контрагентов, сумм и дат перечисления или поступления денежных средств на расчетный счет.

2.3 Учет расчетных операций

К расчетным операциям относятся:

расчеты с подотчетными лицами;

расчеты с поставщиками и подрядчиками;

расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

На предъявленные, на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.

Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).

В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

При продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств, а также другого имущества стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (50, 51, 52, 55) и кредиту счета 62.

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 обособленно.

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Ставка НДС составляет 18%.

Счет 19 имеет следующие субсчета: 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;

2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;

По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

По основным средствам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов: 68 «Расчеты по налогам и сборам» - при производственном использовании; учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) - при использовании на непроизводственные нужды; 91 «Прочие доходы и расходы» - при продаже этого имущества.

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета: 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»; 76/2 «Расчеты по претензиям»;

/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

/4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На субсчете 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем.

На субсчете 76/2 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и

другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

На субсчете 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

На субсчете 76/4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с работниками организации по не выплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей.

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (с учетом установленных ограничений на использование соответствующего транспорта).

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса» на основании расходного кассового ордера (Приложение №7). Расходный кассовый ордер выписывается на основании заявления подотчетного лица, подписанного генеральным директором. (Приложение №8).

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме, выданной под отчет.

3. Организация кассовой работы

.1 Обязанности кассира

Кассир осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность. Оформляет документы и получает в соответствии с установленным порядком денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов. Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу. Сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком. Составляет кассовую отчетность.

Для надлежащего выполнения должностных обязанностей должен

знать: руководящие и нормативные документы (постановления, распоряжения, приказы, инструкции и т.п.), касающиеся ведения кассовых операций; формы кассовых и банковских документов; правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг; порядок оформления приходных и расходных документов; лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации; правила обеспечения их сохранности; порядок ведения кассовой книги, составления кассовой отчетности; правила эксплуатации электронно-вычислительной техники; основы организации труда; законодательство о труде и охране труда РФ; правила внутреннего трудового распорядка; правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты. С кассиром обязательно заключают договор о полной материальной ответственности.

3.2 Применение контрольно-кассовой машины

При наличных денежных расчетах или расчетах с использованием платежных карт при продаже товаров (работ, услуг) все организации и индивидуальные предприниматели должны использовать контрольно-кассовую технику. Такое требование установлено пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 №54-ФЗ (далее - Закон №54-ФЗ).

Статьей 7 Закона №54-ФЗ функции по контролю за применением ККТ в первую очередь возложены на налоговые органы. При этом в полномочия налоговиков, согласно пункту 1 статьи 7 Закона №54-ФЗ, - входит:

контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований Закона №54-ФЗ;

контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

проверка документов, связанных с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники,

получение необходимых объяснений, справок и сведений по вопросам, воз-никающим при проведении проверок;

проверка выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков;

наложение штрафных санкций за нарушение требований Закона №54-ФЗ.

.3 Проверка банком соблюдения порядка ведения кассовых операций

С отменой Положения Банка России от 5 января 1998 года №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» уходят в прошлое и проверки банками юридических лиц на предмет соблюдения Порядка ведения кассовых операций. Ведь именно на основании п. 2.14 данного документа, банки ранее проводили проверки, в пункте 2.14 Положения 14-П было сказано: «2.14. Учреждения банков в целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью в соответствии с рекомендациями, изложенными в Приложении 7».

В свою очередь, Положение 14-П базировалось на нормах отмененного Указа Президента РФ от 14.06.1992 №622 «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения», а также неотмененного пока Указа Президента РФ от 25 июля 1996 г. №1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации». В Указе Президента РФ от 25 июля 1996 г. №1095 дано определение государственного финансового контроля и названы лица, обязанные проводить такой контроль (в том числе - Центральный банк РФ, фактически делегировавший свои функции финансового контроля в области проверки ведения кассовых операций у юридических лиц коммерческим банкам, не имеющим никаких прав по привлечению проверяемых субъектов к ответственности).

После отмены Положения 14-П у коммерческих банков фактически не остается никаких правовых оснований для продолжения проверок субъектов предпринимательской деятельности, включая юридических лиц, на предмет соблюдения порядка ведения кассовых операций. И хотя в Законе РФ «О налоговых органах в Российской Федерации» нет прямых полномочий налоговиков проверять кассовые операции юридических лиц на предмет соблюдения Положения 373-П, велика вероятность, что они это будут делать (вместо банков), даже не имея на то специальных полномочий. Ведь дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.1 КоАП РФ, рассматривают налоговые органы (п. 1 ст. 23.5 КоАП РФ), они же составляют и протоколы о выявленных нарушениях (п. 1 ст. 28.3 КоАП РФ). Причем поводом к возбуждению дела может быть непосредственное обнаружение данных, указывающих на наличие события административного правонарушения (пп. 1 п. 1 ст. 28.1 КоАП РФ). Непосредственное обнаружение нарушения Порядка ведения кассовых операций может быть произведено, например, в ходе проверочных мероприятий применения ККТ, на что у налоговиков имеются необходимые полномочия. Следует отметить, что суды нередко поддерживали налоговые органы, подтверждая их право на проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций в организациях даже в отсутствие специальных полномочий (см. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.11.2007 №А79-2803/2007, Определение ВАС РФ от 05.03.2008 №264/08).

Так что и юридическим лицам необходимо ориентироваться на то, что нарушения нового Порядка ведения кассовых операций у них будут пытаться находить налоговики параллельно с иными контрольными мероприятиями (например, в сфере применения ККТ) с целью привлечения к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ. Это полностью подтверждает принятый недавно Приказ Минфина РФ от 17.10.2011 №133н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей», где в рамках контроля за полнотой учета выручки налоговым органам предписано истребовать у проверяемых субъектов приходные и расходные кассовые ордера, кассовую книгу, распорядительный документ об установленном лимите остатка наличных денег и пр.

Коммерческие банки перестанут заниматься несвойственной им в нормальном деловом мире функцией - проверками своих клиентов на предмет исполнения нормативных требований Банка России при осуществлении кассовых операций.

Заключение

Практический опыт дает закрепление, расширение, углубление и систематизацию знаний, полученных при освоении специальных дисциплин.

При прохождении практики, по специальности «Экономика и бухгалтерский учет», у меня сформировались системные навыки профессиональных знаний и умений, самостоятельной работы в области кассовых и расчетных операций предприятия.

Также я приобрела практический опыт на основе изучения бухгалтерской деятельности предприятия ООО «Жемчужина - Центр» и оформила отчет, который включил в себя:

описания по каждому разделу кассовых и расчетных операций;

оформленную документацию (первичные документы).

По каждой теме рабочей программы мной описаны теоретические методики ведения кассовых и расчетных операций, которые закреплены примерами.

В отчете перечислена первичная документация, используемая при учете кассовых операций, которая является приложением к данному отчету.

В данном отчете проанализированы сущность и основные принципы ведения кассовых и расчетных операций, что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.

Список используемой литературы

1. Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», принят Государственной Думой 23.02.1996 г.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, приказ Минфина РФ от 24.07.98 г. №34н.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), приказ Минфина РФ от 09.12.98 г., №60н.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94), приказ Минфина РФ от 20.12.94 г. №167.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которого выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/95), приказ Минфина РФ от 13.06.95f. №50н
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств (ПБУ 6/97), приказ Минфина РФ от 03.09.97 г. №65н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/98), приказ Минфина РФ от 15.06.98 г. №24н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/98), приказ Минфина РФ от 25.11.98 г. №57н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Событие после отчетной даты» (ПБУ 7/98), приказ Минфина РФ от 25.11.98 г. №56н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организаций» (ПБУ 9/99), приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), приказ Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н.
13. План счетов бухгалтерского учета.
14. Таможенный кодекс РФ
15. Налоговый кодекс РФ
16. Гражданский кодекс РФ
17. Банк В.Р. Бухгалтерский учет в условиях рынка. Астрахань, 2003.542 с.
18. Бухгалтерский учет: Учебник / Безруких П.С., Ивашкевич В.Б., Кондраков Н.П. и др. - М., 2006. - 576 с.
19. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003. - 464 с.
20. Ю. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. - М.: Юрист, 2003. 396 с.
21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.:ИНФРА-М, 2003. - 640 с.
22. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. 2-е изд., перер. и доп. - М.: ООО «ВИТРЭМ», 2003. - 336 с.
23. Козлова Е.П., Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Раланина. Бухгалтерский учет: Учебник 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001 г. - 573 с.
24. Кутер М. Бухучет: основы теории: Учебное пособие. М., 2002. - 412 с.
25. Лебедев О. Основы бухгалтерии: Учебное пособие. М., 2004. - 159 с.
26. Наумова Н.А. Основы бухучета: Учебное пособие для вузов. М., 2003. 856 с.

Комитет образования Еврейской автономной области

ОГПОБУ СПО «Сельскохозяйственный техникум»

Методические указание

учебной практики для студентов образовательных учреждений

среднего профессионального образования

специальности: 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям).

ПМ.05 «Выполнение работ по должности служащего «Кассир»»

экономических дисциплин

1 Цель практики

Учебная практика предусматривает закрепление и углубление знаний полученных обучающимися в процессе теоретического обучения, приобретение ими необходимых умений практической работы по избранной специальности, овладение навыками профессиональной деятельности.

Программа практики является составной частью профессионального модуля ПМ.05 «Выполнение работ по профессии кассир» основной профессиональной образовательной программы по специальности СПО 38.02.01. «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)».

С целью овладения указанными видами деятельности студент в ходе данного вида практики должен:

иметь практический опыт:

Осуществления и документирования хозяйственных операций по приходу и расходу денежных средств в кассе.

уметь:

Принимать и оформлять первичные документы по кассовым операциям;

Составлять кассовую отчетность;

Проверять наличие обязательных реквизитов в первичных документах по кассе;

Проводить формальную проверку документов, проверку по существу, арифметическую проверку;

Проводить группировку первичных бухгалтерских документов по ряду признаков;

Проводить таксировку и контировку первичных бухгалтерских документов;

Вести кассовую книгу;

Разбираться в номенклатуре дел;

Принимать участие в поведении инвентаризации кассы.

знать:

Нормативно – правовые акты, положения, инструкции по ведению кассовых операций;

Оформление форм кассовых и банковских документов;

Оформление операций с денежными средствами, ценными бумагами, бланками строгой отчетности;

Обязательные реквизиты в первичных документа по кассе;

Формальную проверку документов, проверку по существу, арифметическую проверку;

Группировку первичных бухгалтерских документов по отдельным признакам;

Таксировку и контировку первичных бухгалтерских документов;

Правила ведения кассовой книги;

Правила проведения инвентаризации кассы

2.РЕЗУЛЬТАТЫ ПРАКТИКИ

Результатом учебной практики является освоение общих (ОК) компетенций:

	Наименование результата обучения
	Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес
	Организовывать собственную деятельность, определять методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество
	Решать проблемы, оценивать риски и принимать решения в нестандартных ситуациях
	Осуществлять поиск, анализ и оценку информации, необходимой для постановки и решения профессиональных задач, профессионального и личностного развития
	Использовать информационно-коммуникационные технологии для совершенствования профессиональной деятельности
	Работать в коллективе и команде, обеспечивать ее сплочение, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями
	Ставить цели, мотивировать деятельность подчиненных, организовывать и контролировать их работу с принятием на себя ответственности за результат выполнения заданий
	Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации
	Быть готовым к смене технологий в профессиональной деятельности
	Исполнять воинскую обязанность, в том числе с применением полученных профессиональных знаний (для юношей)

профессиональных (ПК) компетенций:

ПМ.06. Выполнение работ по профессии «Кассир»		Работать с нормативно – правовыми актами, положениями, инструкциями, другими руководящими материалами и документами по ведению кассовых операций.
		Осуществлять операции с денежными средствами, ценными бумагами, бланками строгой отчетности.
		Работать с формами кассовых и банковских документов.
		Оформлять кассовые и банковские документы.
		Вести кассовую книгу, составлять кассовую отчетность
		Работать с ЭВМ, знать правила ее технической документации.

3. Продолжительность учебной практики

Студенты 5-го курса заочного отделения специальности 38.02.01. проходит практику в течение 36 часов. Дата начала и окончания учебной практики по устанавливается приказом по техникуму в соответствии с учебным планом.

4.Структура и содержание практики

Тематический план учебной практики

	Наименование тем	Кол-во часов
	Оформление документов: составление приходного и расходного кассового ордера
	Составление кассовой книги
	Составление оборотно-сальдовой ведомости по сч. 50
	Оформить банковские документы: платежные поручения
	Составление оборотно-сальдовой ведомости по сч. 51
	Синтетический учет хозяйственных операций

Учет денежных средств в кассе

Задание на учебную практику

«Отчет кассира. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 «Касса».

Инвентаризация денежных средств в кассе»

Цель работы - усвоение порядка оформления отчета кассира, оборотно-сальдовой ведомости по счету 50 «Касса», акта инвентаризации денежных средств в кассе.

Учет кассовых операций, денежных документов и переводов в пути.

Порядок оформления денежных и кассовых документов, заполнения кассовой книги.

Составление акта инвентаризации денежных средств в кассе.

Практическое задание №1

Оформить кассовые документы ручным и автоматизированным способом в программе 1С: Бухгалтерия, используя следующие хозяйственные операции:

По приходному кассовому ордеру №267 от 1 сентября 20__ г. в кассу получена выручка от продажи за наличный расчет пиломатериалов Тарасову К.Н. – 1 200 руб.

По приходному кассовому ордеру №268 от 2 сентября с расчетного счета получено в кассу – 10 000 руб.

По приходному кассовому ордеру №269 от 2 сентября в кассу получена плата за детский сад от Малыхина С.О. – 200 руб.

По расходному кассовому ордеру №427 от 1 сентября 20__ г. выдано из кассы в подотчет главному агроному Николаеву Д.В. на командировочные расходы – 1 000 руб.

По расходному кассовому ордеру №428 от 2 сентября выдано в подотчет завхозу Михайлову М.Ю. на хозяйственные расходы 500 руб.

По расходному кассовому ордеру №429 от 2 сентября и ведомости №87 выданы алименты за август месяц 3 856 руб. 80 коп.

По расходному кассовому ордеру №430 от 4 сентября выдано в подотчет на заправку водителю Шевцову Д.И. – 200 руб.

По приходному кассовому ордеру №270 от 10 сентября и чеку №375646 с расчетного счета получено в кассу для выплаты зарплаты за август месяц – 200000 руб.

По расходному кассовому ордеру №431 и платежной ведомости №88 от 10 сентября выдана зарплата за август – 201 300 руб.

По расходному кассовому ордеру №432 от 11 сентября выдано в подотчет Тимофееву Г.И. – 500 руб.

По приходному кассовому ордеру №271 от 12 сентября получена в кассу квартплата от Улановой В.Л. – 170 руб.

По приходному кассовому ордеру №272 от 12 сентября получено в погашение задолженности по возмещению материального ущерба от Богданова П.Ю. – 500руб.

По расходному кассовому ордеру №433 от 12 сентября выдано в счет зарплаты Денисовой В.И. – 300 руб.

По расходному кассовому ордеру №434 от 13 сентября выдано пособие на погребение Родионовой А.П. – 1 000 руб.

По расходному кассовому ордеру №435 от 20 сентября выдано пособие на ребенка Симоновой М.Н. – 1 500 руб.

По приходному кассовому ордеру №273 и чеку № 375647 от 22 сентября получено с расчетного счета 20 000 руб.

По расходному кассовому ордеру №436 от 22 сентября выдано в счет зарплаты Малаховой В.Д. – 300 руб.

По расходному кассовому ордеру №437 от 22 сентября выдано в подотчет Васильеву А.И. на командировочные расходы – 1 500 руб.

По расходному кассовому ордеру №438 от 22 сентября выдано по доверенности ООО «Агрозапчасть» за запчасти – 15 000 руб.

По расходному кассовому ордеру №439 от 25 сентября выдана оплата по трудовому договору Терещенко И.А. за ремонт оборудования – 1 500 руб.

По расходному кассовому ордеру №440 от 28 сентября выдано в счет зарплаты Орловой Л.Ф. – 500 руб.

По приходному кассовому ордеру №274 от 30 сентября получена выручка от продажи за наличный расчет от Михеева И.М. за кирпич – 30 240 руб.

По расходному кассовому ордеру № 442 от 30 сентября сдана на расчетный счет выручка – 31 903 руб.

По приходному кассовому ордеру №275 от 30 сентября получена выручка за проданный за наличный расчет обрат Авдеевой А.В. – 1 663руб. 20 коп.

По расходному кассовому ордеру №441 от 30 сентября выдано в счет зарплаты Чикиной А.Н. – 500 руб.

Практическое задание №2

Заполнить кассовую книгу и отчет кассира ручным и автоматизированным способом в программе 1С: Бухгалтерия, используя приведенные в задании №1 хозяйственные операции.

Практическое задание №3

Отразить на счетах кассовые операции, используя приведенные в задании №1 хозяйственные операции. Заполнить оборотно-сальдовую ведомость по счету 50.

Практическое задание №4

Приказом руководителя организации № 98 от 31 сентября 20__ была назначена инвентаризационная комиссия для инвентаризации кассы в следующем составе:

Председатель комиссии: Попов П. П., заместитель директора. Члены комиссии: Рязанова И.П., главный бухгалтер; Зотова И. В., менеджер. Инвентаризация кассы проведена 31 сентября 20__ По данным инвентаризации в кассе находились следующие денежные средства:

Путевки – 2 штуки по 25000 руб.;

Почтовые марки – 10 штук по 5 руб;

Купюры по 100 руб. – 6 штук;

Купюры по 50 руб. – 12 штук;

Купюры по 10 руб. – 140 штук.

Контрольные вопросы по теме «Учет денежных средств в кассе »:

Каков порядок документирования движения денежных средств и денежных документов в кассе организации?

Каковы правила расчетов наличными денежными средствами из кассы с другими юридическими лицами?

Укажите основные нормативные документы, отражающие порядок учета кассовых операций.

Перечислите основные требования, обеспечивающие сохранность денежных средств в кассе предприятия.

Кто утверждает лимит денежной наличности в кассе?

Назовите основные преимущества и недостатки денежного оборота.

Назовите основные особенности контрольно-кассовой техники в организациях.

Опишите порядок ведения кассовых операций.

Каковы особенности синтетического и аналитического учета кассовых операций.

Назовите денежные документы, используемые в учете кассовых операций.

Как осуществляется хранение денежных средств в кассе?

Для чего предназначена кассовая книга и каков порядок ее составления?

Учет денежных средств на счетах в банках

Цель работы - усвоение порядка оформления платежных поручений, оборотно-сальдовой ведомости по счету 51 «Расчетные счета».

Учет денежных средств на расчетных.

Практическое задание №1

Оформить банковские документы ручным и автоматизированным способом в программе 1С: Бухгалтерия согласно следующей расшифровке выписок банка:

Расшифровка выписок банка по расчетному счету за сентябрь 20__ г. Остаток на начало месяца на расчетном счете – 153 400 руб.

Платежным поручением №39 перечислено Курскому комбинату хлебопродуктов за корма – 59 479 руб.

По чеку №75645 получено в кассу на хозяйственные расходы – 10 000 руб.

Платежным поручением №73 получено от Обоянского элеватора за озимую пшеницу – 348 000 руб.

По чеку №75646 получено в кассу на выплату зарплаты – 200 000 руб.

Платежным поручением №48 получено от Курской плодоовощной базы за картофель – 50 000 руб.

По чеку №75647 получено в кассу на хозяйственные расходы – 20 000 руб.

Платежным поручением №40 перечислен транспортный налог – 8 100 руб.

Платежным поручением №41 перечислен НДС – 50 000 руб.

Платежным поручением №42 перечислена задолженность по краткосрочному кредиту – 20 000 руб.

Платежным поручением №43 перечислен аванс Обоянскому РУС за услуги связи – 2 000 руб.

Платежным поручением №44 перечислена задолженность по долгосрочному кредиту – 100 000 руб.

Платежным поручением №45 перечислена задолженность по краткосрочному займу – 50 000 руб.

Платежным поручением №32 зачислена выручка от Курского маслозавода – 37500 руб.

Платежным поручением №46 перечислена задолженность по долгосрочному займу – 50 000 руб.

По объявлению на взнос наличными сдана из кассы выручка – 31 903 руб.

Платежным поручением №47 перечислена задолженность по земельному налогу – 20 000 руб.

Платежным поручением №48 перечислена задолженность по социальному страхованию – 20 000 руб.

Платежным поручением №78 получено от Обоянского элеватора за ячмень – 200000 руб.

Платежным поручением №49 перечислена задолженность по НДФЛ – 50 000 руб.

Платежным поручением №50 перечислена задолженность органам пенсионного обеспечения – 50 000 руб.

Платежным поручением №51 перечислена задолженность по медицинскому страхованию – 20 000 руб.

Практическое задание №2

На 01 января 20__ г. ООО «Старт имело на счете 51 «Расчетные счета» дебетовое сальдо в размере 310 000 р., на счете 52 «Валютные счета» - 50 000 р., на счете 55 «Специальные счета» - 30 000 р. За 20__ г. на расчетные счета зачислено 650 000 р., на валютные счета – 50 000 р., на специальные счета зачислено денежных средств в аккредитивы – 160 000 р. Из кассы за 20__ г. израсходовано 470 000 р., со специальных счетов использовано для расчетов с поставщиками и заказчиками – 100 000 р.

Отразить на счетах операции по учету денежных средств на расчетных, счетах.

Контрольные вопросы по теме «Учет денежных средств на счетах в банках »:

Объясните разницу в применении наличных и безналичных форм расчетов.

Опишите порядок открытия расчетного счета в банках.

Для каких целей используют выписки с расчетных счетов в банках?

Какие расчеты производятся платежными требованиями и поручениями?

Какие документы оформляют при безналичных формах учета?

Перечислите основные функции расчетного счета организации.

При каком условии банк вынужден учитывать платежные документы в картотеке №2?

Почему безналичные расчеты между организациями составляют наибольшую долю в системе денежного оборота?

Контроль и оценка результатов учебной практики

Формой отчетности студента по учебной практике является письменный отчет о выполнении работ и приложений к отчету, свидетельствующих о закреплении знаний, умений, приобретении практического опыта, формировании общих и профессиональных компетенций, освоении профессионального модуля.

Студент в один из последних дней практики защищает отчет по практике. По результатам защиты студентами отчетов выставляется зачет по практике.

Письменный отчет о выполнении работ включает в себя следующие разделы:

титульный лист;

практическая часть;

приложения.

Практическая часть отчета по практике включает главы и параграфы в соответствии с логической структурой изложения выполненных заданий по разделам курса.

Работа над отчетом по учебной практике должна позволить руководителю оценить уровень развития следующих общих компетенций выпускника:

- организовывать собственную деятельность, определять методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество(OK 2 ФГОС по специальности «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»;

Решать проблемы, оценивать риски и принимать решения в нестандартных ситуациях (ОК 3 ФГОС по специальности ««Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»);

Использовать информационно коммуникационные технологии для совершенствования профессиональной деятельности (ОК 5 ФГОС по специальности «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям);

- быть готовым к смене технологий в профессиональной деятельности ОК 9 ФГОС по специальности «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»; а также профессиональных компетенций, в рамках освоения профессионального модуля и установленных ФГОС СПО по конкретной специальности, или рабочей программой профессионального модуля.

Приложения могут состоять из дополнительных справочных материалов, имеющих вспомогательное значение, например: копий документов, выдержек из отчетных материалов, статистических данных, схем, таблиц, диаграмм, программ, положений и т.п.

Текст отчета должен быть подготовлен с использованием компьютера в Word, распечатан на одной стороне белой бумаги формата А4 (210x297 мм). Цвет шрифта - черный, межстрочный интервал - полуторный, гарнитура - Times New Roman, размер шрифта - 14 кегль.

1.Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2009.

2.Швецкая В. М., Головко Н. А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов средних специальных учебных заведений. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2009.

3.Финансовый учет / Под ред. В. Г. Гетъмана. - М.: Финансы и статисти­ка, 2008.

4.Хорин А. Н., Керимов В. Э. Стратегический анализ. - М.: Эксмо, 2012.

5.Шеремет А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятель­ности предприятия. - М.: Инфра-М, 2011.

6.Гетьман В.Г. Финансовый учет / Под ред. - М.: Финансы и статистика, 2013.

7.Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: ИН­ФРА-М, 2008.

8.Климова МЛ. Бухгалтерский учет. - М.: Бератор-Пресс, 2012.

9.Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: ИТК «Дашков и К"», 2013.

10.Керимов В. Э. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: ИТК «Дашков и К"», 2014.

11.Бухгалтерский учет: основы теории, тесты, задачи. Учебное пособие / Под ред.проф. Н.Н.Хахановой. – М.: Издательско – торговая корпорация « Дашков и К°», Ростов-н/ Д: Наука-Пресс, 2012. 472с.

12.Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. – 2-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация « Дашков и Кº», 2012г. 776с.

13.Экономический словарь. / Под ред. А.Н.Азрилияна. – 2-е изд. – М.: Институт новой экономики, 2009. 1152с

Дополнительные источники

Журналы: «Бухгалтерский учет», «Главбух»

Нормативные акты для бухгалтера. М., «Главбух».

Бакаев А.С. Комментарий к Положению по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. М. «Бухгалтерский учет», 2010.

Козлова Е,П, Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Сборник корреспонденции счетов бухгалтерского учета по новому счетному плану. М., 2013г.

www.nalog.ru- Информационные сайты ФНС России;

www.nalogkodeks.ru – Сайт по налогам и сборам в России, с разъяснением законодательной базы

Краевое государственное бюджетное образовательное учреждение

Среднего профессионального образования

Хабаровский промышленно-экономический техникум

Ванинский филиал

Специальность: 080114 «Экономика, бухгалтерский учёт»

ОТЧЕТ ПО ПРАКТИКЕ

Прохождение учебной практики: По профессиональному модулю ПМ 05. Выполнение работ по профессии кассир

Выполнил: Колесникова О. В.

Проверила: Петровская Г. В.

Пгт. Ванино

Введенние

2. Степень защиты кассового помешения

Расчет лимита остатка кассы

Работа с первичными документами, кассы и банка

6. Безналичные расчёты

1 Классификация ККМ

7.2 Нормативно-правовые акты о применении ККМ в Российской Федерации

7.3 Проверки применения ККМ налоговыми органами

Заключение

Список использованной литературы

Касса машина лимит документ

Введение

Производственная практика является заключительным этапом при изучении курса кассир. Основная цель практики - внедрить свои знания и умения на практическом примере, которым выступает конкретное предприятие. В ходе прохождения практики многие вопросы, мне были не ясные из теоретического курса, становятся понятными, т.к. появляется возможность самостоятельно отразить те или иные операции по кассе.

Производственная практика является последним шагом к поиску и началу работы кассир и позволяет изучить многие приемы и методы, не изученные в теоретическом курсе, что, в конечном итоге, позволить проявить себя квалифицированным специалистом при принятии на работу.

1. Кассовое помещение предприятия

Кассовые помещения оборудуют вентиляцией и изолируют от шума. Уменьшение числа кассовых окон и потребной для них площади достигается организацией предварительной продажи билетов с доставкой на дом, обслуживанием населения через городские станции и в поездах.

При сменном дежурстве кассиров кассовые помещения оборудуются турникетными кассами. На фиг, 63 показана в разрезе и плане турникетная касса (размеры приведены в см) с четырьмя барабанами для хранения билетов. При наличии турникетной кассы отпадает необходимость в передаче билетов при смене кассиров и перерыве их работы.

Обрамление дверного проема (дверная коробка) кассового помещения следует выполнять из стального профиля. Допускается использование деревянных дверных коробок, усиленных стальным уголком 30X40X5 мм, закрепленным в стену с помощью стальных ершей (костылей) диаметром не менее 10 мм, длиной не менее 120 мм.

2. Степень защиты кассового помещения

В соответствии с Положением о ведении кассовых операций кассовое помещение должно быть изолированным. Окна кассового помещения оборудуются металлическими решетками. Двери кассового помещения в течение рабочего дня должны запираться внутренним замком.

Понимая абсурдность распространения своих требований на все субъекты учета без исключения, законодатель не устанавливает за отсутствие у предприятия изолированного кассового помещения никаких конкретных штрафных санкций, а отсылает к общему законодательству, тем самым негласно разрешая данный пункт письма не исполнять.

Так, минимизация операционных рисков достигается тем, что кассовый узел банка и все подразделения банка размещены в помещениях, полностью отвечающих требованиям, предъявляемым к устройству и технической укрепленности кассового узла и помещений банка. Кассовые помещения оборудованы охранной сигнализацией, имеют соответствующую тревожную и автоматическую пожарную сигнализацию.

Проектом были предусмотрены значительные работы по повышению удобств для пассажиров и улучшению условий работы служащих вокзала. Пассажирские залы и кассовые помещения оборудованы устройствами кондиционирования воздуха, в них разместились установки электроакустики негромкого вещания. Потолок и стены ряда залов облицованы специальными акустическими плитами, поглощающими звук. В связи с устройством основных помещений вокзала в разных уровнях оборудованы багажные лифты, горизонтальные и наклонные транспортеры и др. Для удобства пассажиров нижний этаж соединен переходом со станциями метрополитена и тоннелями, эскалаторами - с первым этажом и привокзальной площадью.

Для осуществления указанных функций РКЦ должен располагать необходимыми материально-техническими условиями. При этом обязательными условиями являются наличие в РКЦ милицейской охраны, кассового помещения и денежного хранилища, оборудованных средствами охранно-пожарной сигнализации, а также наличие оргтехники и оборудования для работы с ценностями.

3. Организация кассы на предприятии

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги должны хранится, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается на другого работника. Этот работник также ознакомляется с Правилами ведения кассовых операций и с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

В случаях внезапного оставления кассиром работы находящееся в кассе немедленно пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или созданной для этих целей комиссии. Результаты пересчета и передачи оформляются актом.

Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.

Бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров.

4. Расчет лимита остатка кассы

С 01.01.2012 года в России изменился порядок ведения кассовых операций, теперь он обязателен и для индивидуальных предпринимателей. В том числе лимит остатка кассы ИП должны себе устанавливать сами и утверждать его своим приказом (распоряжением). Расчет лимита остатка кассы должен проводится в соответствии с Приложение к Положению Банка России № 373-П от 12.10.2011 г.

Соблюдение кассовой дисциплины теперь обязательно для всех предпринимателей, работающих с наличными деньгами. Категории ИП, которых касается это Положение, я подробно рассматривала в статье «Порядок ведения кассовых операций».

Как же сделать расчет остатка лимита кассы? Лимит остатка кассы - это предельно допустимая сумма денежных средств, остающаяся в кассе предпринимателя на конец рабочего дня.

При расчете первым вариантом

Затем подсчитывается объем выручки (поступившая сумма денежных средств) за выбранный период (b).

Определяется периодичность получения наличных денег в банке (но не более 7 дней). Если в местности работы ИП нет отделения банка, то этот период можно увеличить до 14 дней. Если деньги в банке не получают, то нужно брать условно 7 дней (с).

Рассчитываем лимит по формуле: (b/a) x c = лимит.

ИП Кондакова Т.Ю. установил расчетный период - 4 квартал 2011 года (64 рабочих дня), учитывая, что суббота и воскресенье у ИП выходной.

За этот период сумма выручки составила 128200 рублей.

ИП Кондакова получает наличные деньги в банке один раз в 5 дней.

Лимит буден равен: 128200/64 х 5 = 10015,62 рубля.

Значит, ИП Кондакова Т. Ю. должен утвердить лимит в 10016 рублей (по правилу округления: до 50 копеек отбрасываются, больше 50 копеек округляются в большую сторону) и не допускать его превышения.

Единственными случаями, когда наличных денег в кассе может остаться больше - это дни выплаты заработной платы (в течение 5 дней) и выходные дни банка (если у ИП эти дни рабочие).

Рассчитаем лимит вторым вариантом (когда нет наличной денежной выручки)

Определяется, на какой период времени будет установлен лимит кассы (на год, на квартал, на месяц). Обычно устанавливают на календарный год. При необходимости (резком изменении выручки или наличных расходов) лимит можно пересматривать.

Выбирается период времени, на основании которого будет рассчитываться лимит остатка кассы. По Положению этот период не может быть больше 92 рабочих дней (рабочих дней предпринимателя, а не по календарю). Это может быть предыдущий период, период с максимальной выручкой или соответствующий период прошлого года (а).

Подсчитывается общая сумма выданных наличных денег (кроме зарплаты и социальных выплат работникам) за выбранный период (b).

Определяется периодичность получения наличных денег в банке (но не более 7 дней). Если в местности работы ИП нет отделения банка, то этот период можно увеличить до 14 дней. Если деньги в банке не получают, то берут 7 дней (с).

Рассчитываем лимит по формуле: (b/a) х с = лимит.

ИП Кондакова Т. Ю. установил период для расчета лимита - июль, август, сентябрь 2011 года. Период максимального расхода наличных денег. Предприниматель имеет один выходной - воскресенье. Значит, в расчет входят 79 рабочих дней.

Общая сумма выданных наличных денег (кроме заработной платы сотрудникам) за июль-сентябрь составила 125000 рублей.

Предприниматель получает наличные деньги в банке один раз в 7 дней.

Лимит будет равен: 125000/79 х 7 = 11075,95 рублей.

Таким образом, лимит кассы не должен превышать этой суммы и в приказе можно утвердить лимит в сумме 11000 рублей.

Если у индивидуального предпринимателя нет расчетного счета в банке (это законно), то расчет лимита проводится точно также. Но при отсутствии сдачи выручки или получения наличных денег в банке нужно поставить максимальный срок 7 дней.

Если расчет лимита не утвержден, то считается, что лимит равен 0. Таким образом, в кассе на конец дня не должно оставаться наличных денег, а все средства в конце дня выдаются по расходному ордеру предпринимателю под отчет на оплату услуг (закупку товаров) или на личные нужды.

Пример оформления расчета лимита остатка кассы

Приложение № 1к приказу № 1 от 01.01.2012г.

Расчет лимита остатка кассы ИП Кондакова Т.Ю на 2012 год.

Выбранный период времени для расчет лимита - 4 квартал 2011 года (64 рабочих дня).

Общий объем выручки за 4 квартал 2011 года (64 рабочих дня) составил 128200 рублей.

Выручка сдается в банк один раз в 5 дней.

Расчет суммы лимита остатка кассы:

Руб./64 рабочих дня х 5 дней = 10015,62 рублей.

Установить лимит остатка кассы в сумме 10000 рублей.

ИП Кондакова Т.Ю

5. Работа с первичными документами кассы и банка

Первичный документ - бухгалтерский документ, составляемый в момент проведения хозяйственных операций и являющийся свидетельством их совершения.

Перечень первичных документов, сопровождающих ту или иную сделку, варьируется в зависимости от особенностей каждой конкретной сделки. Принято, что пакет документов, сопровождающий сделку, готовит поставщик (исполнитель).

Набор обязательных операций включает в себя следующее:

Заключается договор с клиентом. Если клиент постоянный, можно составить один договор на несколько сделок, обговорив детали дальнейшего сотрудничества (порядок расчетов, отпуска товаров, выполнения работ и условия оказания услуг,).

Клиенту выставляется счет на оплату.

Клиент оплачивает счет. При оплате товара за наличный расчет поставщик (исполнитель) выдает клиенту кассовый, товарный чек или БСО. При оплате товара за безналичный расчет у клиента остается платежный документ, заверенный банком и подтверждающий оплату.

При отгрузке товара поставщик выдает клиенту накладную, счет-фактуру (при наличии).

При оказании услуги или выполнении работы исполнитель по завершении выдает клиенту акт оказания услуг / выполненных работ и счет-фактуру (при наличии).

Виды первичных документов:

Договор регламентирует возникшие права и обязанности субъектов сделки. Желательно, чтобы каждая сделка сопровождалась письменным договором на поставку товара/подряда/возмездного оказания услуг и т п. Не смотря на то, что устная форма договора разрешается ГК РФ, письменное оформление договора защищает стороны сделки от возможных ущемлений их прав лучше, чем устная (на основании письменного договора намного проще доказать свою правоту, в том числе, в суде).

Однако, для ряда сделок письменная форма вообще не нужна, так, например, договор купли-продажи считается заключенным в надлежащем порядке уже с момента выдачи покупателю или заказчику кассового, товарного чека или другого документа, который подтверждает факт оплаты товара/услуги. Это не значит, что при розничной купле-продаже нельзя заключить договор в письменной форме - ГК это не запрещает. Если Вы хотите обговорить какие либо особенности продажи товаров, то Вы вправе прописать их в письменной форме договора.

Договор обычно оформляется в 2-х экземплярах и содержит подписи и оттиски печатей каждой стороны.

Начать пользоваться лёгкой версией бесплатно Создавайте счета, акты, накладыне, редактируйте договоры в два клика вместе с Бухгалтерией.Контур!

Счет также считается своего рода соглашением, в котором поставщик фиксирует цену своего товара или услуги. Покупатель, в свою очередь, принимает условия, оплачивая указанную в счете сумму. Форма данного документа не подлежит строгому регламентированию, поэтому каждая организация в праве разработать собственную форму счета на оплату.

Помимо прочего, счет также может содержать дополнительную информацию об условиях сделки, такую, как сроки и порядок оплаты и поставки, самовывоза товара, уведомления о предоплате и т д.

Ст. №9 ФЗ «О бухгалтерском учете» говорит о том, что подпись главбуха, руководителя организации или уполномоченного лица не являются обязательным элементом для данного документа. Печать также не требуется. Не взирая на это, лучше не пренебрегать печатью и подписью, во избежание дополнительных вопросов как со стороны контрагентов, так и со стороны государства.

Не стоит забывать, что счет не является документом, достаточным для предъявления поставщику требований по пунктам договора поставки, скорее, он является документом, в котором фиксируется устраивающая стороны цена товара или услуги. Однако, за покупателем сохраняется право потребовать вернуть перечисленные деньги, в случае необоснованного обогащения поставщика.

Платежные документы подтверждают факт оплаты товаров или услуг. Платежным документом может быть платежное поручение, платежное требование, кассовый и товарный чек, БСО (бланк строгой отчетности). Платежное поручение клиент получает в банке, производя оплату безналичным платежом. Кассовый, товарный чек или БСО клиент получает от поставщика в момент оплаты наличными. БСО можно применять не во всех случаях.

Товарная накладная (N ТОРГ-12) применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Как и договор, накладная оформляется в двух экземплярах. Первый остается у поставщика и позволяет зафиксировать отпуск товаров на сторону, второй же передается покупателю и позволяет оприходовать полученные товарно-материальные ценности. Данные, зафиксированные в накладной не должны расходиться с данными, указанными в счет-фактуре (при ее наличии).

Уполномоченные лица, дающие разрешение на отпуск товаров, должны подписывать товарную накладную лично. Подписи должны быть заверены печатью организации. Должностные лица, принимающие товар, расписываются в товарной накладной, ставят печать или указывают реквизиты документа, уполномочивающего их на прием товара. Возможность применения факсимильной подписи, при необходимости, должна быть заранее прописана в договоре на поставку.

Акт о сдаче-приемке выполненных работ (оказания услуг) - двусторонний документ, подтверждающий факт, стоимость, а также сроки выполнения работ (оказания услуг). Акт необходим для подтверждения соответствия выполненных работ условиям договора.

Счет-фактура - в отличие от счета, форма этого документа подлежит строгому регламентированию. Счет-фактура содержит информацию о сумме денежных средств, и фактурную часть (информацию бухгалтерского учета). Документ крайне важен, так как является основанием для акцептования предъявленных сумм НДС (налога на добавленную стоимость) к вычету. Все организации и предприятия, являющиеся плательщиками НДС обязаны выписывать счета-фактуры. Документ оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги. Один экземпляр передается покупателю, другой остается у продавца. Счет-фактура должна быть выписана не позднее, чем через 5 дней после отгрузки товара (выполнения работ или оказания услуг).

Организации и ИП, применяющие УСН и ЕНВД, не являются плательщиками НДС и поэтому выставлять счета-фактуры не обязаны.

6. Безналичные расчёты

Безналичные расчеты - это платежи, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований.

Имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения; организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Различия в организации безналичных расчетов обусловлены историческим и экономическим развитием отдельных стран. Так, в Великобритании раньше, чем в других странах, получили распространение безналичные расчеты векселями и чеками. С 1775 г. здесь возникли расчетные, клиринговые палаты - специальные межбанковские организации, осуществляющие безналичные расчеты по чекам и другим платежным документам путем зачета взаимных требований. Коммерческие банки - члены расчетной палаты принимают к оплате чеки, выписанные на любой банк или его отделение. Все чеки поступают в расчетную палату, где их сортируют и проводят зачет несколько раз в день. Оплачивается только конечное сальдо расчетов через счета в центральном банке. В ряде стран функции расчетных палат выполняют центральные банки. Расчетные палаты существуют также при товарных и фондовых биржах для взаимного зачета требований по заключенным здесь сделкам, что значительно упрощает и ускоряет расчеты.

В США, Канаде, Великобритании, Франции, Италии широкое распространение получила система чековых расчетов. В ряде стран континентальной Европы (Австрии, Бельгии, Венгрии, Германии, Голландии, Франции, Италии, Швейцарии) преобладают жирорасчеты - разновидность безналичных расчетов вначале через специальные жиробанки, а затем через коммерческие банки и сберегательные кассы. Сущность этих расчетов состоит в перечислении средств по особым счетам на основе поручений - жироприказов, то есть письменных распоряжений о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет получателя.

Расчетные операции относятся к числу важнейших банковских операций. Они включают инкассовые, переводные и аккредитивные операции.

С развитием и совершенствованием автоматизации банковских операций с середины 70-х годов в развитых странах стала применяться система электронных платежей, используемых для кредитных и платежных операций и контроля за состоянием банковских счетов посредством передачи электронных сигналов, без участия бумажных носителей информации. Они способствуют ускорению денежного оборота, улучшению кредитно-банковского обслуживания клиентов, уменьшают издержки, связанные с выполнением платежных операций. Для своевременного перемещения средств от отправителя денежного перевода к получателю при оптовых платежных операциях используются телеграфные переводы.

В электронной системе денежных переводов в настоящее время действуют банковские автоматы, позволяющие клиенту банка самостоятельно подключаться к банковской ЭВМ и осуществлять наиболее распространенные операции: получение наличных денег со счета, внесение вклада, перевод средств по счетам и др. Некоторые банковские автоматы служат только для выдачи наличных денег.

7. Контрольно-кассовая машина (ККМ) - предназначена для регистрации приобретения товара и печати кассового чека

ККМ в России это инструмент контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом, полнотой и своевременностью оприходования предприятиями наличной выручки. В остальном мире используется владельцами для упрощения учёта товаров и контроля продавцов. Современный кассовый аппарат имеет в своем составе дисплей, клавиатуру и печатающее устройство, которое печатает на специальной бумажной ленте.

Кассовый аппарат используется при расчётах за проданные товары и выполненные услуги. Основная задача кассового аппарата - фиксировать на бумаге (кассовом чеке) сделку купли-продажи. Кассовые аппараты бывают фискальные (применяются в странах где действует фискальное законодательство) и нефискальные. Фискальные кассовые аппараты отличаются от нефискальных наличием фискальной памяти - носителя информации, данные из которого нельзя удалить, а также другими особенностями конструкции, описанными местным фискальным законодательством. В фискальной памяти накапливаются данные об операциях, совершенных при помощи данного кассового аппарата.

В Российской Федерации правила использования кассовых аппаратов определяет закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и(или) расчетов с использованием платежных карт».

Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия: контрольно-кассовая техника, используемая при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (далее - контрольно-кассовая техника), - контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы. В зависимости от сложности прибора различают контрольно-кассовые машины и фискальные регистраторы. ККМ - это автономный прибор, на котором оператор (продавец-кассир) набирает сумму покупки и „пробивает (печатает) чек. ФР - это прибор, которым управляет компьютер, входящий в состав автоматизированного места продавца-кассира»

1 Классификация ККМ

В настоящее время ККМ классифицируются только по конструкции.

Автономная ККМ - это кассовая машина, расширение функциональных возможностей которой может достигаться только за счет подключения дополнительных устройств ввода-вывода, управляемых ККМ по размещенным в ней программам. К автономным ККМ относятся и портативные ККМ, имеющие возможность работы без постоянного подключения к электросети.

Пассивная системная ККМ - это кассовая машина, имеющая возможность работать в компьютерно-кассовой системе, но не имеющая возможности управлять работой этой системы. Пассивная системная ККМ может использоваться как автономная ККМ.

Активная системная ККМ - это кассовая машина, имеющая возможность работать в компьютерно-кассовой системе, управляя при этом работой системы. К активной системной ККМ относится также POS-терминал - ККМ с фискальной памятью, обладающая возможностями персонального компьютера по вводу-выводу, хранению, обработке и отображению информации. Активная системная ККМ может использоваться как пассивная системная или автономная ККМ.

Фискальный регистратор - это ККМ, способная работать только в составе компьютерно-кассовой системы, получая данные через канал связи.

Контрольно-кассовая машина как ЭВМ

Контрольно-кассовые машины (ККТ, ККМ) относятся к категории электронно-вычислительных машин. Контрольно-кассовая машина согласно абз. 1 раздела I. «Общие положения» «Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением» является «счётно-суммирующим, вычислительным и чекопечатающим устройством». В соответствии с ГОСТ 15971-90 «Системы обработки информации. Термины и определения»: Таб. 1 п. 7. «Вычислительная машина - это совокупность технических средств, создающая возможность проведения обработки информации и получения результата в необходимой форме». Поскольку ККМ служит для обработки информации (выполняет вычислительные функции) и получения результата в необходимой форме (регистрирует на бумажной ленте), она является вычислительной машиной. В соответствии с ГОСТ 15971-90 «Системы обработки информации. Термины и определения»: Таб.1 п.8. «Электронно-вычислительная машина - это вычислительная машина, основные функциональные устройства которой выполнены на электронных компонентах». В состав ККМ входят электронные компоненты - процессор, память данных, память программ, блок питания и так далее. Поскольку все основные функции ККМ осуществляются за счёт указанных электронных компонентов, входящих в ее состав, ККМ является электронно-вычислительной машиной, а следовательно подпадает под действие статей 272, 273, 274 УК РФ.

2 Нормативно-правовые акты о применении ККМ в Российской Федерации

Федеральный закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Закон «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (Принят Государственной Думой 25 марта 2009 года № 68783-5)

Постановление Правительства РФ № 470 от 23 июля 2007 г. Об утверждении положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями.

Приказ от 5 сентября 2007 г. № 351 об утверждении образца марки-пломбы контрольно-кассовой техники.

Письмо Управления ФНС России по г. Москве от 20 декабря 2005 г. № 22-08/94593. Порядок активизации, замены и хранения ЭКЛЗ.

Перечень моделей и версий моделей контрольно-кассовых машин, находящихся в Государственном реестре и (или) разрешённых в настоящее время к регистрации в налоговых органах.