Виды ккт. К преимуществам относятся. Договор с оператором фискальных данных и настройка подключения

В 2019 году начинается третья волна поправок в закон 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» . Кто и когда должен поставить онлайн-кассу? Как зарегистрировать и где обслуживать ККТ? Какие данные указывать в чеке и как избежать штрафов?

Переход на работу по новому порядку - это не просто покупка новой кассовой техники. В чеках теперь надо пробивать наименования товаров, поэтому вам нужна кассовая программа . Наше бесплатное приложение Касса МойСклад поддерживает это и все остальные требования 54-ФЗ. Скачайте и попробуйте прямо сейчас.

54-ФЗ. Новый порядок применения ККТ с 2018 года

• Основная поправка в закон 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» 2017 года меняет схему работы торговых организаций с налоговой. Перемены касаются большинства предпринимателей. Новый порядок применения ККТ предполагает, что данные о продажах с каждого выбитого чека должны передаваться в налоговую через интернет. Отправляются они через оператора фискальных данных (ОФД). С одной из компаний-ОФД нужно обязательно заключить договор.
• Предприниматели теперь могут использовать только кассы с фискальным накопителем (ФН). ФН нужен для записи и хранения информации о расчетах, которые проводятся на ККТ. Все разрешенные для использования кассы внесены в реестр ФНС. Налоговая сертифицировала уже больше 100 моделей ККТ нового образца от разных производителей. Ведется и реестр фискальных накопителей - там их уже более 15. Подробнее: кассовые аппараты в 2019 году >>
• Зарегистрировать онлайн-кассу в налоговой можно через интернет, но только после подписания договора с ОФД. А вот в ЦТО можно уже не обращаться. Обязательное заключение договора с центром техобслуживания больше не требуется для использования ККТ. Предприниматель сам решает - выбрать ЦТО или другой сервисный центр или делать все самостоятельно.
• С 1 января 2019 онлайн-касса должна поддерживать формат фискальных данных 1.05 и ставку НДС 20%. Без обновлений работать будет нельзя. Подробнее о переходе на ФФД 1.05 и НДС 20% >>
• Хотя передача данных в налоговую стала онлайн-процедурой, закон 54-ФЗ «О применении ККТ» не содержит положений о том, что выдавать бумажный чек в 2019 году не надо. По желанию покупателя нужно отправить ему документ по email или SMS в дополнение к распечатанному на ККТ. Электронный чек приравнивается к бумажному.
• Закон о ККТ с 2018 года требует указывать больше данных в чеках и бланках строгой отчетности. Например, перечень пробитых товаров (с указанием цены, скидок), заводской номер фискального накопителя и номер телефона или email покупателя, если документ передается в электронной форме. Новые обязательные реквизиты чеков ККТ и БСО в 2019 году >>
• Предпринимателей на патенте и ЕНВД тоже коснулись изменения в 54-ФЗ: с 2018 года они тоже начинают ставить кассы, хотя раньше были вообще освобождены от использования ККТ. Те, кто работает в рознице и общепите, должны были перейти на новый порядок с 1 июля этого года. А для остальных применение ККТ обязательно с 1 июля 2019 года. Читайте все об отсрочках по онлайн-кассам >>
• Расходы на покупку ККТ можно вычесть из налога - до 18 000 рублей на каждый аппарат. Но не всем.
• Закон о ККТ с 2018 года коснулся не всех. Некоторые организации освобождены от применения касс. Узнайте, кому можно не ставить онлайн-кассу >>
• Снять ККТ с учета можно также без посещения налоговой - через личный кабинет на сайте ФНС. Но налоговая может сделать это и принудительно.

Применение ККМ в 2018-2019 году - как это выглядит на практике

Когда кассовый аппарат зарегистрирован, с ним начинает работать продавец. Применение ККТ в 2018-2019 году в целом не отличается от привычной работы. Покупатель оплачивает товар и получает чек - теперь и электронный. Фискальный регистратор отправляет сведения о продаже или возврате оператору фискальных данных. ОФД обрабатывает информацию, посылает подтверждение обратно в кассу, а данные - в налоговую. Все сведения передаются параллельно с оформлением чека, то есть время обслуживания покупателя не меняется.

Новые правила применения ККМ в 2018 году помогали государству сделать торговлю прозрачной. Но для предпринимателей переоснащение места кассира - дополнительные затраты. Минфин подсчитал, что в 2018 году ККТ обошлась в среднем в 25 000 рублей. Онлайн-касса для магазина: сколько стоит и как сэкономить >>

При этом ИП на патенте и ЕНВД могут вернуть за каждую ККМ до 18 000 рублей: с 2018 года в законе о ККТ есть такая поправка. Для этого нужно обратиться в ФНС за налоговым вычетом. Причем получить его можно не только за покупку кассы, но и за услуги по ее настройке и подключению к ОФД. Налоговый вычет на покупку ККТ: обязательные требования >>

Чем грозит неправильное применение контрольно-кассовой техники в 2019 году?

Налоговая уже выписала первые штрафы за нарушение требований 54-ФЗ. За неиспользование новой ККТ предпринимателя могут оштрафовать на 25–50% от суммы, проведенной мимо кассы, но не меньше 10 000 рублей. Организации - на 75–100%, но не менее 30 000 рублей. За использование ККТ, которая не соответствует требованиям закона, ИП грозит штраф до 3 000 рублей, а компании - до 10 000 рублей. При повторном нарушении, если сумма расчетов составит более 1 млн рублей, деятельность предпринимателя или организации может быть приостановлена на срок до 90 суток.

С 1 июля 2018 года штрафов за неправильное применение касс стало больше. В Кодекс об административных нарушениях внесли поправки - теперь наказывать будут и за фиктивные чеки ККТ. С компаний смогут взыскать до 40 000 рублей, с ИП - до 10 000 руб. ФНС также сможет штрафовать за неправильно указанный маркируемый товар в чеке или несвоевременную передачу фискальных данных: организации на сумму до 100 000 рублей, предпринимателей - до 50 000 рублей. Если же ИП или компания попадутся на нарушении повторно, а сумма расчетов будет более 1 млн рублей, размер штрафа составит от 800 000 до 1 млн рублей.

Кроме того, у налоговиков появится право блокировать работу касс, которые использовали при нарушении. Это будет возможно в присутствии двух понятых или с применением видеозаписи.

Что делать?

Для отдельных льготников переход на новый порядок работы закончится 1 июля 2019 года, но для большинства предпринимателей он уже наступил 1 июля 2018. Поэтому покупать технику нужно уже сейчас. Откладывать уже некуда: учитывайте, что процесс может затянуться - нужной кассы может не оказаться в наличии, придется ждать поставку, регистрация кассы тоже займет какое-то время. А потом понадобится еще и настроить ККТ, выбрать и установить кассовую программу, проверить все это на совместимость и научиться работать.

Переход пройдет намного проще и быстрее с готовым решением. Мы предлагаем онлайн-кассу под ключ: в одном комплекте - ККТ с фискальным накопителем, подписка на ОФД и удобная кассовая программа. Ждать поставки не придется - вся техника в наличии. Мы поможем все настроить и научим вас работать с программой. Решение проверенное и надежное: в прошлом году его уже испытали наши пользователи, которые попали в первую волну внедрения онлайн-касс.

Эксперты прогнозируют дефицит фискальных накопителей на рынке, что приведет к завышению цен на них. По оценке Торгово-промышленной палаты РФ, сегодня ФН производится гораздо меньше, чем кассовых аппаратов, а задержки в поставках достигают трех месяцев.

Поэтому начните переход прямо сейчас - не откладывая на крайний срок. А сэкономить время, нервы и деньги поможет МойСклад. Стоимость нашего комплекта «Эконом» покрывается налоговым вычетом. А наша кассовая программа совместима с новыми моделями ККТ, не требует установки и дорогостоящего внедрения, подходит для автоматизации любого числа розничных точек.

С нами надежно! МойСклад - официальный участник первого эксперимента с онлайн-кассами: пилотного проекта, который провели еще в 2015 году. Тогда на первые несколько тысяч касс впервые поставили модуль, передающий данные в ФНС. Проект признали успешным - и внедрили по всей России.

Применение ККТ при УСН в 2018-2019 году

Для ИП применение ККМ при УСН в 2018 году было необходимо, как и для юрлиц. Право на отсрочку до 1 июля 2019 года получили только те компании и предприниматели на упрощенке, которые оказывают услуги населению. Вместо использования ККТ они пока могут выдавать клиентам бланки строгой отчетности.

Применение ККТ при оказании услуг населению в 2019 году

Нет, в 2019 это не обязательно - при условии, что ИП или компания выдает клиентам бланки строгой отчетности.

Получат ли отсрочку на применение ККТ в 2019 году ИП на патенте?

Посмотрите также запись нашего семинара, на котором руководитель отдела продаж МоегоСклада Иван Кириллин рассказал про изменения в 54-ФЗ, как выбрать кассу, какой вариант подойдет интернет-магазину, как перейти на ФФД 1.05 и НДС 20%.

Издание: Применение контрольно-кассовой техники

Глава 1.

ККТ и предъявляемые к ней требования

1.1.Понятие ККТ

Закон о применении ККТ по сравнению с ранее действовавшим Законом о ККМ № 5215-1 вводит ряд основных понятий, в том числе понятие «контрольно-кассовая техника».

На основании ст. 1 Закона о применении ККТ под контрольно-кассовой техникой понимается техника, используемая при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, а именно:

• контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью;
• электронно-вычислительные машины, в том числе персональные;
• программно-технические комплексы.

Как видно из приведенного выше определения контрольно-кассовой техники, это понятие по сравнению с прекратившим действие Законом о ККМ № 5215-1 расширено и включает не только контрольно-кассовые машины, как было ранее, но и другую технику, обладающую специальными программными средствами, которые позволяют осуществлять наличные расчеты.

В то же время вся контрольно-кассовая техника должна иметь в своем составе общие элементы, в частности блок питания, блок индикации, блок управления, печатающее устройство, блок клавиатур, оперативное запоминающее устройство, блок фискальной памяти, денежный ящик.

Классификация ККТ

В настоящее время существует классификация ККТ по областям применения и по конструкции.

По областям применения ККТ разделяется на следующие группы:

• для торговли;
• для сферы услуг;
• для торговли нефтепродуктами;
• для отелей и ресторанов.

По конструкции ККТ разделяется на:

• автономную;
• пассивную системную;
• активную системную;
• фискальный регистратор.

Автономная ККТ - это кассовая техника, расширение функциональных возможностей которой может достигаться только за счет подключения дополнительных устройств ввода–вывода, управляемых ККТ по размещенным в ней программам.

К автономным ККТ относятся и портативные ККТ, имеющие возможность работы без постоянного подключения к электросети.

Пассивная системная ККТ - это кассовая техника, имеющая возможность работать в компьютерно-кассовой системе, но не имеющая возможности управлять работой этой системы. Пассивная системная ККТ может использоваться как автономная ККТ.

Активная системная ККТ - это кассовая техника, имеющая возможность работать в компьютерно-кассовой системе, управляя при этом работой системы.

К активной системной ККТ относится также POS-терминал - ККТ с фискальной памятью, обладающая возможностями персонального компьютера по вводу–выводу, хранению, обработке и отображению информации. Активная системная ККТ может использоваться как пассивная системная или автономная ККТ.

Фискальный регистратор (ФР) - это ККТ, способная работать только в составе компьютерно-кассовой системы, получая данные через канал связи.

Единый кассовый центр - случай, когда несколько предпринимателей арендуют разные торговые залы, а расчеты с покупателями производятся из одного кассового центра, который принадлежит предпринимателю или юридическому лицу и с которым магазины заключают либо агентский договор, либо договор простого товарищества.

В письме ФНС России от 21 апреля 2004 г. № 33-0-14/300 «О порядке применения ККТ организациями розничной торговли» разъяснено, что Закон о применении ККТ устанавливает в обязательном порядке всем организациям и индивидуальным предпринимателям при осуществлении ими наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг применять контрольно-кассовую технику.

Также ст. 5 Закона о применении ККТ определено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах, выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки.

Таким образом, налоговые органы делают вывод, что закон требует применения контрольно-кассовой техники каждой организацией отдельно и что система расчетов с покупателями через единый кассовый центр не соответствует требованиям федерального закона.

С такой позицией можно не согласиться. Закон о применении ККТ предполагает одновременное выполнение двух условий: должны происходить продажа товара и расчет за него через ККТ. Прямого указания на применение каждой организацией или предпринимателем своего ККТ в Законе о применении ККТ нет, также нет и запрета на использование одного ККТ несколькими предпринимателями. Регистрация ККТ в налоговых органах необходима в целях возможности проведения ФНС контроля за принятой наличкой по каждому субъекту предпринимательской деятельности, но не говорит о том, что каждая организация должна иметь свой ККТ. Чек по Закону о применении ККТ выдается в момент оплаты, а не в момент передачи товара. Другое дело техническая сторона вопроса; единственная проблема в том, что единый кассовый центр должен «различать» товар каждого субъекта предпринимательской деятельности и для каждого клиента единый кассовый центр должен составлять отдельные кассовые отчеты, но эти вопросы элементарно решаются через функцию «отделы» или через кодирование товара.

Обязательные условия для применения ККТ

Для того чтобы контрольно-кассовые и электронно-вычислительные машины, программно-технические комплексы могли использоваться как контрольно-кассовая техника, необходимо соблюдение определенных требований, право устанавливать которые в силу ст. 4 Закона о применении ККТ предоставлено Правительству России. Хотя предоставленное законодателем правомочие в настоящее время еще Правительством России не реализовано, тем не менее до введения Правительством требований, предъявляемых к контрольно-кассовой технике, определенные объекты могут быть признаны контрольно-кассовой техникой при выполнении следующих обязательных условий (прямо указанных законодателем в п. 1 ст. 2 и в п. 1 ст. 4 Закона о применении ККТ):

1. техника должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика;
2. техника должна быть исправна, опломбирована в установленном порядке;
3. техника должна иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме;
4. модели допускаемой к использованию техники должны быть внесены в Государственный реестр, применяемый на территории России в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов.

Все вышеуказанные требования предъявляются к контрольно-кассовой технике, подлежащей эксплуатации индивидуальными предпринимателями и организациями, за исключением кредитных организаций. Для организаций, имеющих организационно-правовой статус кредитной организации, предусмотрены иные правила применения контрольно-кассовых и электронно-вычислительных машин, а также программно-технических комплексов, т. е. всей контрольно-кассовой техники.

Это связано с тем, что в силу п. 1 ст. 2 Закона о применении ККТ порядок совершения кредитными организациями кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники определяется Центральным банком РФ. Соответственно им же утверждаются и критерии, которым должна отвечать контрольно-кассовая техника кредитных организаций (что прямо предусмотрено п. 2 ст. 4 Закона о применении ККТ). Косвенно такие критерии в настоящее время могут быть определены исходя из содержания Положения ЦБ РФ от 9 октября 2002 г. № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (в ред. от 01.06.2004 г. № 1433-У).

При совершении кассовых операций кредитные организации в порядке, установленном настоящим Положением, могут применять программно-техническое оборудование, автоматы для приема и выдачи денежной наличности клиентам, в том числе с использованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассового работника (электронный кассир), терминалы, функционирующие в автоматическом режиме и предназначенные для приема денежной наличности от клиентов и ее хранения (автоматический сейф), банкоматы и другие программно-технические комплексы. Виды (модели) программно-технического оборудования, электронных кассиров, автоматических сейфов, банкоматов и других программно-технических комплексов определяются кредитной организацией с соблюдением требований приложения 1 к настоящему Положению (п. 1.6 ФЗ № 199-П).

1.2.Порядок регистрации ККТ

Закон № 1552-1 предполагал, что перед регистрацией контрольно-кассовой машины ее владельцу следовало заключить договор на техническое обслуживание машины с Центром технического обслуживания (ЦТО). Из текста Закона о применении ККТ неясно, сохраняется ли обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся владельцами ККТ, регистрировать кассовые аппараты в Центре технического обслуживания и будет ли ЦТО заниматься опломбированием аппаратов (т. е. прямого требования находиться на обслуживании в региональных ЦТО в Законе о применении ККТ нет). По мнению автора, владелец контрольно-кассовой техники сам определяет, стоит ли ему сотрудничать с ЦТО или нет, так как в Законе о применении ККТ не указано иное.

Регистрировать ККТ необходимо в налоговом органе по месту учета организации индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика (ст. 4 Закона о применении ККТ).

Как следует из п. 1 ст. 83 НК РФ, в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица, «а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению». Кроме того, организация, в состав которой входят обособленные подразделения (согласно ст. 11 НК РФ основными признаками обособленного подразделения являются его территориальная обособленность и наличие стационарного рабочего места, созданного на срок более одного месяца), расположенные на территории России, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Таким образом, налоговое законодательство вводит дифференциацию понятия «место учета налогоплательщика-организации», позволяя считать таковым не только место нахождения головной организации, но и место расположения ее обособленных подразделений. Если через обособленное подразделение ведется деятельность по продаже товаров (работ, услуг) за наличный расчет, местом учета организации в качестве налогоплательщика, о котором говорится в п. 1 ст. 4 Закона о применении ККТ, следует считать место расположения ее обособленного подразделения. Соответственно контрольно-кассовую технику, находящуюся в обособленном подразделении, можно регистрировать в налоговых органах по месту учета этого подразделения налогоплательщика.

Аналогичные разъяснения давало территориальным налоговым органам и главное налоговое ведомство России в отношении регистрации контрольно-кассовых машин. Например, в Письме МНС России от 30 марта 2000 г. № АС-6-16/232 «О регистрации контрольно-кассовых машин филиалов предприятий» разъяснено, что налоговый орган, в котором состоит на налоговом учете организация по месту нахождения ее обособленного подразделения, вправе осуществлять в установленном порядке регистрацию контрольно-кассовых машин, используемых по месту своей фактической производственной деятельности, при осуществлении денежных расчетов филиалом с населением или другим обособленным подразделением предприятия, учреждения, организации.

Исходя из сказанного и того, что регистрировать контрольно-кассовую технику в налоговых органах, по сути, надо только один раз, представляется, что организации, состоящие на учете как по местонахождению самой организации, так и ее обособленных подразделений, могут сами выбирать, где регистрировать такую технику, в зависимости от того, где они, собственно, будут продавать товары, выполнять работы или оказывать услуги.

До принятия соответствующих правовых актов, разработанных в соответствии с Законом о применении ККТ, сохраняется прежний порядок регистрации контрольно-кассовых машин, установленный Приказом Госналогслужбы России от 22 июня 1995 г. № ВГ-3-14/36 «Об утверждении Порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах» (далее - Порядок), в части, не противоречащей смыслу и содержанию Закона о применении ККТ.

Согласно этому Порядку организации и индивидуальные предприниматели для регистрации контрольно-кассовой техники подают в налоговый орган по месту своего налогового учета заявление по форме, приведенной в Приложении № 1 к указанному выше Порядку. К заявлению прилагаются паспорта на подлежащие регистрации контрольно-кассовые машины. Что касается приведенного в Порядке требования о необходимости представления для регистрации также договора о техническом обслуживании и ремонте контрольно-кассовой техники Центром технического обслуживания или непосредственно предприятием-изготовителем контрольно-кассовых машин из числа зарегистрированных органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, то такое требование противоречит концепции Закона о применении ККТ, не содержащего в настоящее время упоминания о таком ограничении прав организаций и индивидуальных предпринимателей на использование контрольно-кассовой техники, как наличие соответствующих договоренностей с конкретными лицами о техническом обслуживании контрольно-кассовой техники.

Налоговый орган после проверки достоверности данных, указанных в заявлении, не позднее 5 дней с момента подачи заявления производит регистрацию контрольно-кассовых машин. Регистрация производится путем внесения сведений о контрольно-кассовых машинах в Книгу учета контрольно-кассовых машин, ведущуюся налоговым органом по форме, приведенной в Приложении № 2.

Карточка регистрации ККТ

Эта карточка выдается владельцу ККТ в ФНС по окончании процедуры регистрации. Карточка выдается под роспись владельцу ККТ либо доверенному лицу. День получения карточки регистрации считается первым днем эксплуатации ККТ, со всей необходимой отчетностью. Карточка регистрации должна всегда храниться на предприятии, при ее отсутствии очень проблематично будет снять ККТ с регистрации. Копию такой карточки часто требуют всевозможные государственные органы при получении торговым предприятием разных лицензий и разрешений.

Документы для работы с ККТ

Во время работы на ККТ владелец ККТ должен заполнять, вести и хранить большое количество документов. Необходимость вести все эти документы установлена действующим законодательством. Рассмотрим их по отдельности.

Книга кассира-операциониста

Типовые правила эксплуатации ККТ полностью определяют форму и порядок использования такой книги. Книгу кассира-операциониста можно заводить на каждую ККТ или на группу ККТ. Перед началом работы и при ее завершении в этой книге кассиры делают соответствующие записи, ставят даты, подписи, указывают содержимое денежных счетчиков, возвраты сумм и т. д. Книги бывают разных форм - для учета специфики работы предприятий различного профиля.

Фактически книга кассира-операциониста представляет собой дневник того, что происходит с ККТ. И ведут этот дневник кассиры, работающие на ККТ. Книга должна иметь пронумерованные листы, должна быть прошнурована, скреплена печатями и всегда храниться рядом с ККТ. При проверке применения ККТ проверяющие лица первым делом изучают эту книгу, поэтому необходимо делать записи в нее со всем пониманием важности этих записей.

Журнал учета вызова технических специалистов

Заводится на предприятии и служит для регистрации сбоев в работе ККТ и отметок об устранении неполадок в работе. Записи в нем ведут кассиры и специалисты ЦТО, обслуживающие ККТ. Последние указывают в журнале оттиск своего пломбира, которым опечатана ККТ. Толку в этом журнале мало, хотя анализ записей позволяет занять правильную позицию при разборе споров между ЦТО и владельцем ККТ.

Акты административных операций

Во время работы ККТ бывает необходимость совершать с ККТ некоторые административные процедуры, которые могут изменить данные учета выручки ККТ. В таких случаях по законодательству необходимо обязательное присутствие различных должностных лиц: кассира, представителя администрации предприятия, специалиста ЦТО, работника ФНС. Забор ККТ в ремонт с переводом денежных счетчиков ККТ на нули, возврат ККТ из ремонта, опять-таки с переводом счетчиком на нули, возврат денежных сумм покупателям, перевод ККТ на новый масштаб цен и т. д. - на каждую такую ситуацию собравшиеся лица заполняют и подписывают акт установленной формы, потом хранят его у себя, у каждого свой экземпляр.

Примечательно, что все акты только подписываются, печатей там не ставят, зато все записывают. Формы актов желательно иметь в торговом предприятии, чтобы ускорить проведение административных процедур, ибо, пока пишут акт, ККТ не работает.

1.3.Исправность и опломбирование ККТ

Одним из требований, предъявляемых законодателем к контрольно-кассовой технике, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, является ее исправность. Это означает, что к применению допускается только контрольно-кассовая техника, соответствующая предъявляемым к ней техническим требованиям и находящаяся в исправном состоянии. До вступления в силу Закона о применении ККТ такие требования устанавливались Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам, которые, по всей видимости, и будут действовать до принятия Правительством России новых требований.

В постановлении Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 г. № 16 «О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной ст. 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неприменение контрольно-кассовых машин» говорится: «В настоящее время действует Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 30 июля 1993 г. № 745». Однако данное положение являлось неотъемлемой частью Закона о ККМ № 5215-1 и было разработано и утверждено вскоре после его принятия и в его дополнение. Закон о применении ККТ предполагает, что будут новые Требования к ККТ, которые должны определяться Правительством РФ (ч. 1 ст. 4 Закона о применении ККТ). Каким образом Постановление № 745 и Положение по применению ККМ, входящее в него, можно рассматривать как приложение к новому Закону о применении ККТ, - непонятно. На сегодняшний день определение неисправности ККТ дается в Постановлении Пленума ВАС № 16 от 31 июля 2003 г., где сказано следующее: «В соответствии с п. 8 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (в ред. Постановления Правительства РФ от 07 августа 1998 г. № 904) определено, что неисправной считается контрольно-кассовая машина, которая:

1. не печатает, печатает неразборчиво или не полностью печатает на чеке обязательные реквизиты;
2. не печатает, печатает неразборчиво или не полностью печатает контрольную ленту или другие документы, предусмотренные техническими требованиями к контрольно-кассовым машинам и их фискальной (контрольной) памяти;
3. не выполняет или выполняет с ошибками операции, предусмотренные техническими требованиями к контрольно-кассовым машинам и их фискальной (контрольной) памяти;
4. не позволяет получить данные, содержащиеся в фискальной (контрольной) памяти, необходимые для осуществления контроля налоговым органом;
5. применяет прикладные программы, не допускаемые к использованию с конкретной моделью контрольно-кассовой машины».

Кроме того, в новых Требованиях к контрольно-кассовой техники могут быть предусмотрены и другие неисправности, при наличии которых такую технику не следует применять.

Другим обязательным условием допуска контрольно-кассовой техники к применению является наличие на ней пломбы. Как было отмечено в п. 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда России от 31 июля 2003 г. № 16 «О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной ст. 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неприменение контрольно-кассовых машин», отсутствие пломбы либо ее повреждение свидетельствует о возможности доступа к фискальной (контрольной) памяти, что влечет ответственность за осуществление расчетов без применения контрольно-кассовой машины. Ранее опломбирование контрольно-кассовой техники осуществлялось в специальных центрах технического обслуживания контрольно-кассовых машин (ЦТО). Также до принятия ФЗ № 54 на основании Постановления Правительства России от 30 июля 1993 г. № 745 и приложения к Письму Госналогслужбы России от 16 мая 1995 г. № ЮБ-6-14/276 было необходимо регистрировать все кассовые аппараты в ЦТО и проходить ежегодную проверку их исправности. Между тем Закон о применении ККТ не содержит упоминания о центрах технического обслуживания, а ст. 4 указанного Закона установлено, что порядок применения контрольно-кассовой техники должно определить Правительство России.

Таким образом, с 27 июня 2003 г. организации и индивидуальные предприниматели, эксплуатирующие контрольно-кассовую технику, более не признаются обязанными оплачивать оказываемые ЦТО услуги по опломбированию техники и по смыслу Закона о применении ККТ могут сами определять, стоит ли сотрудничать с техцентром.

Между тем такие действия организаций и индивидуальных предпринимателей могут привести к возникновению конфликта с налоговыми органами, проводящими проверки соблюдения законодательства о контрольно-кассовой технике, поскольку законодатель не предусмотрел во исполнение положений Закона о применении ККТ новый порядок проведения проверок технической исправности контрольно-кассовой техники, что фактически ориентирует на необходимость соблюдения прежнего порядка сервисного обслуживания, предусмотренного для контрольно-кассовых машин.

1.4.Наличие фискальной памяти ККТ и эксплуатация в фискальном режиме

Закон о применении ККТ содержит обязательное техническое условие, которому должна соответствовать контрольно-кассовая техника, - наличие фискальной памяти и действие в фискальном режиме, что делает такую технику инструментом контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом, своевременностью оприходования организациями и индивидуальными предпринимателями наличной выручки и полнотой уплаты налогов.

Понятие фискальной памяти и фискального режима приведено в ст. 1 Закона о применении ККТ

Фискальная память - это комплекс программно-аппаратных средств в составе контрольно-кассовой техники, обеспечивающих некорректируемую ежесуточную (ежесменную) регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение итоговой информации, необходимой для полного учета наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, осуществляемых с применением контрольно-кассовой техники, в целях правильного исчисления налогов.

По сути фискальная память представляет собой электронное устройство, позволяющее фиксировать информацию о наличных денежных расчетах, проходящих через контрольно-кассовую технику (фискальные данные - фиксируемая на контрольной ленте и в фискальной памяти информация о наличных денежных расчетах и (или) расчетах с использованием платежных карт ), и хранить итоговую информацию в течение длительного времени. Причем в фискальную память записываются только итоговые данные за день или смену.

Доступ к фискальной памяти осуществляется налоговыми органами путем ввода налоговым инспектором фискального пароля. Причем по каждой конкретной модели контрольно-кассовой техники подробное описание доступа к фискальной памяти имеется в инструкциях (руководствах), разрабатываемых предприятиями-изготовителями, которые входят в обязательный комплект прилагаемой технической документации.

Фискальный режим представляет собой режим функционирования контрольно-кассовой техники, обеспечивающий регистрацию фискальных данных в фискальной памяти.

Первоначально при приобретении контрольно-кассовой техники она функционирует в нефискальном режиме, который используется для проверки ее работоспособности, а в ряде случаев - для обучения персонала. Затем налоговым инспектором производится фискализация контрольно-кассовой техники, при этом им вводятся следующие реквизиты: заводской и регистрационный номер кассовой машины, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), дата проведения фискализации, пароль доступа к фискальной памяти. После проведения фискализации фискальный режим не должен отключаться.

В то же время многие организации и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, научились манипулировать с блоком фискальной памяти, обеспечивая к ней несанкционированный доступ с помощью несложных микросхем или специальных программ, позволяющих самостоятельно корректировать фискальную память перед снятием Z-отчета. При этом каждому покупателю выдается кассовый чек, который на контрольной кассовой ленте не пробивается. В этой ситуации, как правило, в конце рабочего дня с помощью программы выручка уменьшается до нужных размеров либо вообще обнуляется, а затем вводятся новые искаженные данные, отпечатываемые на контрольной ленте.

Налоговым органам хорошо известны такие схемы, поэтому ими ведется постоянная работа по их выявлению и пресечению. В частности, для выявления устройств корректировки фискальной памяти используются кассовые чеки, которые выдаются покупателям. Такие чеки собираются сотрудниками налоговых органов и передаются лицам, контролирующим правильность применения контрольно-кассовой техники. При проведении выездных налоговых проверок собранные кассовые чеки сверяются с контрольной лентой кассовой машины. И в случае, когда чек не соответствует контрольной ленте, можно сделать вывод, что организация (индивидуальный предприниматель) корректирует фискальную память.

Отмечу, что за неправомерный доступ к компьютерной информации и за несанкционированное изменение фискальной памяти (как создание, использование и распространение вредоносных программ ЭВМ) может быть применена и уголовная ответственность по ст. 272 УК РФ (неправомерный доступ к компьютерной информации) и по ст. 273 (создание, использование и распространение вредоносных программ для ЭВМ).

Применение контрольно-кассовой техники без фискальной памяти не допускается с 27 декабря 2003 г.

1.5.Электронная контрольная лента защищенная (ЭКЛЗ)

Что такое контрольная лента защищенная (ЭКЛЗ) и чем вызвана необходимость ее применения?

В решении Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам (далее - ГМЭК) от 25 июня 2002 г. (протокол № 4/69-2002) дано следующее определение: электронная контрольная лента защищенная (ЭКЛЗ) - техническое устройство (комплекс программно-аппаратных средств в составе ККМ), обеспечивающее защищенную от необнаруживаемой коррекции регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации, необходимой для полного учета доходов в целях правильного исчисления налогов о каждом из проведенных с использованием ККМ денежном расчете с физическими лицами.

ФНС объясняет, что применение ЭКЛЗ вызвано тем, что в последнее время получила массовое распространение корректировка данных фискальной памяти ККТ. Все дело в том, что фискальная память, применяющаяся более чем в двадцати странах мира, в России оказалась беззащитной перед хакерами. В результате, по данным заместителя генерального директора ФАПСИ В. А. Пярина, искажения данных можно внести в фискальную память 80% (!) находящихся в Госреестре моделей ККТ. Что следует рассматривать как одну из важнейших причин недополучения налоговых поступлений: по оценкам, налоги от розницы поступают в бюджет лишь в 25%-ном объеме.

В ЭКЛЗ обеспечивается долговременное хранение информации о кассовых операциях, проведенных на ККТ, это своеобразный «черный ящик» контрольно-кассовой машины. С помощью запросов из ЭКЛЗ по номеру документа могут быть получены его данные, по номеру смены - контрольные ленты, по заданному периоду - обобщенные отчеты. Информация из ЭКЛЗ может быть распечатана на ККТ или сохранена в электронном виде на ином носителе с целью последующей обработки.

Новое устройство - ЭКЛЗ - представляет собой программно-аппаратный модуль, осуществляющий криптографическую защиту фискальных данных. Его главными компонентами являются микросхема энергонезависимой памяти емкостью 4 мегабайта для хранения данных и российская интеллектуальная карта (РИК). Последняя с помощью криптографических алгоритмов преобразует контрольную сумму кассового чека в значение криптографического проверочного кода (КПК). Значение и порядковый номер КПК образуют электронную цифровую подпись платежного документа, которая печатается на каждом пробитом чеке.

Внешне ЭКЛЗ напоминает компьютерную мышку - в пластиковом корпусе устройства имеется светодиод и разъем, с помощью которого оно подключается к системной плате кассового аппарата. Поскольку электронная лента размещается внутри корпуса кассового аппарата, все разработчики ККТ сейчас заняты доработкой моделей машин.

Памяти ЭКЛЗ хватит на регистрацию 500 тыс. чеков, или более 1,5 тыс. чеков в день. Это значит, что чеки могут пробиваться на кассе каждые 53 секунды круглосуточно в течение года, а такой производительности нет ни на одном кассовом месте даже в супермаркетах.

На начальном этапе процесса замены бумажной ленты электронной вместе с новым устройством защиты фискальной информации будет использоваться и старое средство - фискальная память, имеющая схожие функции. Вызвано это тем, что полной гарантии в надежности внедряемого устройства нет. Степень надежности можно проверить только на практике.

Начало истории электронной контрольной ленты положил протокол заседания ГМЭК от 15 июня 2000 г. № 2/56-2000. Этим протоколом чиновники приняли «предложенную ФАПСИ концепцию защиты фискальных данных». Развитие «концепции» последовало не сразу: лишь в ноябре 2001 г. появилось определение ЭКЛЗ и технические требования к ней (протокол заседания ГМЭК от 27 ноября 2001 г. № 6/65-2001).

Обеспечив теоретическую базу, межведомственная комиссия обратилась к практике. На заседании 18 апреля 2002 г. (протокол № 2/67-2002) был утвержден порядок экспертизы совместимых с контрольной лентой образцов касс. После этого события стали развиваться быстрее. Уже к середине 2002 г. были готовы к испытаниям три модели новых чудо-ККТ. Воодушевленная результатами комиссия предложила МНС с 1 января 2003 г. «не принимать к регистрации контрольно-кассовые машины, в которых не реализована возможность функционирования ЭКЛЗ» (протокол заседания ГМЭК от 25 июня 2002 г. № 4/69-2002). Реестр разрешенных ККТ пополнили десятки моделей, индекс «К» которых свидетельствовал о совместимости этих аппаратов с ЭКЛЗ.

Однако внедрение затягивалось. Дату всеобщей «эклзации» сначала отодвинули на 1 июля 2003 г. (протокол заседания ГМЭК от 19 декабря 2002 г. № 7/72-2002). Но и к этому сроку массовое производство контрольных лент налажено не было, поэтому межведомственной комиссии пришлось распорядиться «ускорить подготовку предложений по условиям конкурса по размещению заказа на производство и поставку ЭКЛЗ» (протокол от 26 февраля 2003 г. № 1/73-2003).

После этого крайнюю дату отложили еще на полгода. Но не из-за вступления в силу нового закона о контрольно-кассовой технике, а «в связи с обращениями ФСБ России... и МНС России» (протокол заседания ГМЭК от 24 июня 2003 г. № 2/74-2003).

Протоколом от 12 марта 2004 г. № 1/77-2004 Государственная межведомственная экспертная комиссия (ГМЭК) значительно перекроила список разрешенных моделей ККТ. Из реестра в два этапа исключались все аппараты, не оснащенные электронной контрольной лентой защищенной (ЭКЛЗ). Часть «черного списка» ушла в прошлое с 1 июля, другая часть - с 1 октября 2004 г.

В результате с октября этого года зарегистрировать можно только кассовый аппарат, в который встроена контрольная лента. У таких кассовых аппаратов в названии стоит индекс «К», заменивший индекс «Ф», который обозначал фискальную память. Иначе говоря - с 1 октября 2004 г. налоговые органы не регистрируют контрольно-кассовые машины, не оснащенные ЭКЛЗ.

Однако есть мнение, что концепция ЭКЛЗ совершенно не учитывает «человеческий фактор».

Инспектор или работник ЦТО при инициализации устройства может, например, ошибиться при вводе ИНН фирмы. Такую ЭКЛЗ можно отправлять на свалку - неверные данные корректировать нельзя. Те же проблемы возникают при ремонте неисправных кассовых аппаратов. Одно неловкое движение - и прощай, контрольная лента. Инженеры ЦТО превращаются в саперов, ошибающихся «только один раз».

Уже на данный момент известны случаи, когда проверка криптографического кода выдавала ошибку, хотя число было сгенерировано самой ЭКЛЗ, так что вполне возможны претензии «на пустом месте»».

Теперь предположим такую ситуацию. У вас выездная проверка, инспектора смотрят авансовые отчеты. Все оформлено верно, наличные покупки подтверждены чеками ККТ. Но контролеры копают глубже - они проверяют код, стоящий на чеке. Если программа, проверяющая код, выдаст ошибку, то расходы по этому чеку исключат из налогового учета, а вычет по НДС восстановят и потребуют доплатить в бюджет.

Есть еще одна техническая проблема - ЭКЛЗ довольно энергоемкое устройство. Большинство современных кассовых машин имеет энергопотребление ниже, чем одна только ЭКЛЗ. Среди ККМ, продаваемых в нашей стране, более 60% приходится на портативные модели, которые могут работать от встроенного аккумулятора. Установка контрольной ленты в такие модели сократит время их автономной работы в несколько раз.

ЭКЛЗ - вне закона

По Закону о применении ККТ разработать правила ведения реестра ККТ поручено Правительству России, правительство и должно было установить, кто именно станет вести реестр. Однако до июня 2004 г. выбор сделан не был, а с момента вступления в силу нового Закона о контрольно-кассовой технике (т. е. с 28 июня 2003 г.) ГМЭК должна была закончить свою работу.

Но межведомственной комиссии это не помешало, и чиновники продолжали вносить в реестр новые модели, исключать оттуда старые и т. д. Точку поставила лишь апрельская (2004 г.) правительственная реформа, упразднившая ГМЭК. Но было поздно - комиссия успела принять эпохальный протокол 12 марта 2004 г. № 1/77-2004, запретивший кассы без ЭКЛЗ.

Вывод можно сделать один: все изменения реестра после 28 июня 2003 г., т. е. вступления в силу Закона о применении ККТ, проведены с нарушениями. И отказ налоговой инспекции зарегистрировать ККТ, которая фигурировала в реестре на эту дату, можно оспорить в арбитражном суде.

Кто придумал ЭКЛЗ

Разработчики контрольной ленты постоянно ссылаются на некое президентское распоряжение внедрить это устройство. Протокол заседания ГМЭК от 25 июня 2002 г. №4/69-2002 даже начинается словами: «В соответствии с поручением Президента РФ В. В. Путина от 13 декабря 2001 г. № Пр-2184... с 1 января 2003 г. начать внедрение электронных контрольных лент защищенных (ЭКЛЗ)». Попросите показать это поручение - и вам откажут под разными предлогами (в правовых базах документа с такими реквизитами тоже нет). На самом деле есть некая бумага с визой «Не возражаю» - и только. Так что внедрение ЭКЛЗ - целиком инициатива ее разработчиков.

И неудивительно: ведь при себестоимости $30 ЦТО эта «чудо-лента» достается уже за $120, а предпринимателям обходится в $150–200. Кассы с ЭКЛЗ подскочили в цене еще больше. Например, один из самых распространенных аппаратов АМС-100, летом 2004 г. стоивший 4–5 тыс. руб., сегодня продается за 14–20 тыс. руб. В ЦТО эту разницу в цене объясняют тем, что ЭКЛЗ сделали дефицитным товаром.

Больше месяца назад единственный распространитель защищенных лент НПО «Инфокристалл» со ссылкой на указание ФСБ приостановил их продажу до тех пор, пока ЦТО не установят некий «специальный режим» хранения кассовых лент. Для этих случаев в Центрах технического обслуживания кассовых аппаратов должен быть запас лент. Это значит, что необходимо помещение под ЭКЛЗ (если ЦТО собирается хранить более 74 лент), которое требуется оборудовать как хранилище драгоценностей или оружейный склад: с сигнализацией, железными дверьми, двумя рубежами охраны и т. д. Выполнение этих требований обойдется в $3 тыс., а содержание вневедомственной охраны (частные охранники ФСБ не устраивают) - еще в $400 ежемесячно. Понятно, что ЦТО заложат эти суммы в стоимость касс. Кстати, как стало известно, несколько крупнейших петербургских ЦТО, сумевших в считанные дни выполнить спецтребования, до сих пор ждут ответа «Инфокристалла» на свои заявки.

Приобрести новую ленту придется также, когда старая выработает свой срок (20 тыс. чеков) или если она выйдет из строя (кстати, это происходит довольно часто и вызывает массу проблем, так как вопрос гарантии на кассы с защитной лентой до сих пор не решен), более того - придется заменять ее каждый год, так как в ФСБ решили, что «умельцы» способны расшифровать ЭКЛЗ через год, поэтому отработавшая 12 месяцев лента подлежит замене.

1.6.Субъекты применения ККТ

Основания применения контрольно-кассовой техники заложены в п. 1 ст. 2 Закона о применении ККТ, согласно которому контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Закон о применении ККТ определил субъектный состав лиц, обязанных применять контрольно-кассовую технику.

Согласно ранее действовавшему Закону о ККМ № 5215-1 субъектом, обязанным применять контрольно-кассовые машины при осуществлении денежных расчетов с населением, признавалось «предприятие», к которому законодатель относил организации, учреждения, их филиалы и другие обособленные подразделения, а также физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. В Законе о применении ККТ в качестве лиц, обязанных применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов, названы организации и индивидуальные предприниматели. Прежде контрольно-кассовые машины применялись исключительно при наличных расчетах с населением (гражданами России, иностранными гражданами, лицами без гражданства и индивидуальными предпринимателями), в связи с чем отсутствовала необходимость применения кассовых машин при расчетах с организациями.

Закон о применении ККТ расширил сферу своего действия, исключив положение о том, что контрольно-кассовая техника применяется только при расчетах с населением. В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона о применении ККТ контрольно-кассовая техника применяется на территории России в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг.

Приведенная выше формулировка Закона позволяет сделать вывод о том, что обязанность использовать контрольно-кассовую технику возникает у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при наличных денежных расчетах с другими юридическими лицами. Следовательно, с даты вступления в силу Закона о применении ККТ организациям и индивидуальным предпринимателям следует использовать контрольно-кассовую технику не только при расчетах с физическими лицами, но и в случае, когда покупателем (клиентом) выступает юридическое лицо, т. е. независимо от статуса покупателя.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ (далее - ГК РФ) понятия «юридическое лицо» и «организация» равнозначны, причем в соответствии со ст. 48 ГК РФ под юридическим лицом понимается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическими лицами, обязанными применять контрольно-кассовую технику, могут быть как коммерческие, так и некоммерческие организации, не имеющие в качестве цели своей деятельности извлечение прибыли.

Закон о применении ККТ содержит перечень видов деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ.

Напомним этот перечень:

• продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50% и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;
• продажа ценных бумаг;
• продажа лотерейных билетов;
• продажа проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;
• обеспечение питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;
• торговля на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;
• разносная мелкорозничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);
• продажа в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;
• продажа в сельской местности (за исключением районных центров и поселков городского типа) лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских пунктах;
• торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
• торговля из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;
• прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;
• оказание услуг населению при условии использования бланков строгой отчетности.

Кроме того, из положений п. 1 ст. 2 Закона о применении ККТ следует, что безусловным критерием применения контрольно-кассовой техники помимо субъектного состава являются наличные денежные расчеты между лицами, вступившими в гражданско-правовые отношения.

То, что организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять ККТ при расчетах друг с другом в наличной форме, не означает, что им следует отказаться от применения счетов-фактур. Положение п. 7 ст. 168 НК РФ, освобождающее от применения счетов-фактур лицо, выдавшее покупателю кассовый чек, адресовано только тем, кто продает товары (выполняет работы, оказывает услуги) непосредственно населению. Расчеты между организациями и предпринимателями п. 7 ст. 168 НК РФ не затрагивает.

1.7.БСО как альтернатива кассовому чеку

Согласно п. 2 ст. 2 Закона о применении ККТ организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Порядок применения таких бланков, а также порядок утверждения их форм, учета, хранения и уничтожения в соответствии с Законом о применении ККТ устанавливает Правительство РФ. Постановлением Правительства РФ от 31 марта 2005 г. № 171 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использование платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, определяющее новые требования к бланкам строгой отчетности, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения бланков.

Принятие Постановления № 171 разрешило много давно назревших вопросов, однако часть проблем так и не получила должного правового регулирования, более того, еще острее встала проблема целесообразности применения БСО теми субъектами предпринимательской деятельности, которые переведены на единый налог на вмененный доход, и соответственно там нет необходимости в контроле за выручкой. Не менее актуальной проблемой для предпринимателей является необходимость разрабатывать под каждый вид услуги свой бланк - не проще ли или дешевле разработать единый унифицированный бланк для всех видов услуг, ведь смысл ведения БСО - не в специфике отражения того или иного вида услуг (юридических, бухгалтерских, аудиторских и т. д.), а в том, что посредством БСО осуществляется контроль за выручкой.

Рассмотрим некоторые аспекты данного постановления.

Право утверждать новые формы бланков строгой отчетности закреплено, как и раньше, за Минфином России. Утверждаться новые формы бланков будут по инициативе заинтересованных органов государственной власти, Центрабанка, организаций, объединяющих субъектов предпринимательской деятельности в какой-либо сфере услуг.

В соответствии с названным Положением при обращении в Минфин РФ к обращению прилагаются:

1. описание бланка (обязательные и дополнительные реквизиты, характеризующие специфику деятельности организации или индивидуального предпринимателя);
2. эскиз бланка (его художественно-графическое оформление);
3. предложение по обеспечению защиты бланка от подделок;
4. инструкция по заполнению бланка;
5. рекомендации по применению бланка, а также перечень услуг, которые предполагается осуществлять с использованием бланка.

Индивидуальное обращение не предусмотрено. Одновременно бланки могут использовать любые организации и предприниматели, оказывающие услуги, для которых утвержден бланк.

Ранее некоторые представители налоговых органов полагали, что применять БСО имеют право только те организации, для которых эти бланки были утверждены. Однако данная позиция не поддерживалась судебными органами.

Так, судами признавалось правомерным использование бланков строгой отчетности при посреднической деятельности по приему от населения заказов на изготовление мебели (постановление ФАС Уральского округа от 6 июня 2000 г. № Ф09-516/2000-АК), деятельности по сдаче помещений в аренду (постановление ФАС Дальневосточного округа от 18 мая 2000 г. № Ф03-А04/00-2/737), при оказании услуг по прокату игровой приставки (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10 мая 2001 г. № Ф04/1287-361/А46-2001) и др.

ФАС Московского округа, рассматривая вопрос о применении бланка строгой отчетности, утвержденного для бытовых услуг, при расчете за услуги образовательные, установил следующее: тот факт, что платная образовательная деятельность не регулируется письмами Минфина, утвердившими применяемый бланк, не означает невозможности использования бланка образовательным учреждением. Суд признал, что налоговая инспекция не доказала обязательность использования специальных бланков строгой отчетности образовательными учреждениями при приеме денежных средств от населения (постановление от 18 июня 2001 г. № КА-А41/3026-01). Ту же позицию занял ФАС Дальневосточного округа, признавший необоснованным довод налоговой инспекции о том, что раз форма БСО утверждена только для предприятия Центросоюза РФ, другая организация не вправе была применять ее при осуществлении расчетов. Суд отметил, что единственным условием для применения документов строгой отчетности является утверждение таких форм в установленном порядке (постановление от 12 апреля 2000 г. № Ф03-А04/00-2/427). Согласно решению ФАС Северо-Западного округа тот факт, что при оплате услуг за проживание в гостинице клиенту был выдан не бланк строгой отчетности, предусмотренный для гостиничного хозяйства, а квитанция разных сборов, не является основанием для привлечения к ответственности, поскольку предприниматель использовал бланки строгой отчетности, в которых содержались все необходимые реквизиты, установленные для форм первичного учета (постановление от 1 августа 2001 г. № А05-2340/01-104/17).

Постановлением № 171 установлено, что формы бланков строгой отчетности, утвержденные в соответствии с ранее установленными требованиями, могут применяться до утверждения форм бланков строгой отчетности, но не позднее 1 января 2007 г.

Ранее различными письмами и приказами Минфина России было утверждено более двухсот форм бланков строгой отчетности, но в любом случае это несоизмеримо меньше числа самих оказываемых населению услуг. И количество новых и разнообразных услуг возрастает с каждым годом. Напрашивается вопрос: зачем утверждать для каждого вида услуг свой бланк строгой отчетности? Где объявленная экономия государственных расходов и государственных функций? Неужели у Минфина России нет более важных дел, чем выявлять, устанавливать и закреплять отличия в бланках при оказании, например, услуг передвижных туалетов от услуг, например, по парковке автомобилей или ритуальных услуг?

Более того, обращает на себя внимание, что большое количество услуг переведено на вмененный доход, где контроль за выручкой утрачивает свое значение, поскольку уплачиваемый налог не зависит от фактической выручки.

К бланкам строгой отчетности, которые приравнены к чекам ККТ, относятся квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы.

Распространенной ошибкой является применение в качестве бланков строгой отчетности приходных кассовых ордеров и квитанций к ним (формы КО-1, утвержденной ЦСУ СССР по согласованию с Госбанком СССР и Министерством финансов СССР 12 октября 1973 г. № 668 и пришедшей на смену форме, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88). Приходные кассовые ордера были утверждены органом статистики, а не Минфином, и никогда не были согласованы с ГМЭК, что не давало возможности квалифицировать их как бланки строгой отчетности.

В арбитражной практике бывали случаи, когда приходные кассовые ордера признавались отвечающим требованиям, предъявляемым к бланкам строгой отчетности. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 05 апреля 1999 г. № КА-А41/787-99 отмечал, что при отпуске строительных материалов своим работникам ответчик выдавал приходные кассовые ордера, утвержденные по форме КО-1 ЦСУ СССР по согласованию с Госбанком СССР и Министерством финансов СССР, применяемые для оформления денег в кассу. Кассовые ордера подписывались главным бухгалтером, оставались в кассе и регистрировались в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с выдачей соответствующей квитанции на руки сдавшему деньги. Поэтому, по мнению суда, использованные ответчиком приходные кассовые ордера отвечали требованиям, предъявляемым к бланкам строгой отчетности, как способу учета полученных предприятием доходов, а также были согласованы с Минфином. Следовательно, у налоговой инспекции отсутствовали основания для привлечения предприятия к ответственности за осуществление денежных расчетов с населением без применения ККМ.

Однако в подавляющем большинстве случаев арбитражные суды приходили к противоположному выводу: квитанции к приходному кассовому ордеру, выдаваемые предпринимателем при осуществлении денежных расчетов с населением за оказанные услуги, к документам строгой отчетности не относятся, не утверждены в установленном порядке, поэтому их использование не освобождает субъекта предпринимательской деятельности от обязанности по применению документов строгой отчетности или ККМ (Постановления ФАС Уральского округа от 23 апреля 1998 г. № Ф09-208/98-АК, от 23 февраля 1999 г. № Ф09-60/99-АК, ФАС Северо-Западного округа от 08 декабря 1997 г. № А56-9810/97).

Эта позиция была поддержана Высшим Арбитражным Судом РФ (Постановление Президиума ВАС от 05 ноября 1996 г. № 3833/96).

Согласно Постановлению № 171 БСО должны содержать 15 обязательных реквизитов:

1. сведения об утверждении формы бланка;
2. наименование, шестизначный номер и серию;
3. код фирмы бланка по Общероссийскому классификатору управленческой документации;
4. наименование и код организации или индивидуального предпринимателя, выдавших бланк, по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций;
5. идентификационный номер налогоплательщика;
6. вид услуг;
7. единицу измерения оказания услуг;
8. стоимость услуги в денежном выражении, в том числе размер платы, осуществляемой наличными денежными средствами либо с использованием платежной карты;
9. дату осуществления расчета;
10. наименование должности, фамилию, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, место для личной подписи, печати (штампа) организации или индивидуального предпринимателя.

Арбитражная практика свидетельствует, что суды ранее не поддерживали налоговую службу в ее попытках трактовать изменения отдельных элементов БСО как нарушение в техническом и художественном оформлении бланков. Так, например, ФАС Восточно-Сибирского округа не согласился с позицией налоговой инспекции, которая оценила отсутствие на бланках строгой отчетности надписи «Утверждено Минфином России письмо от 20 апреля 1995 г. № 16-00-30-33» как нарушение установленной формы бланков (Постановление от 27 августа 2001 г. № А19-3193/01-11-Ф02-1921/01-С1). ФАС Восточно-Сибирского округа подтвердил, что различное расположение слова «автобус» и серии билета само по себе не может служить основанием для заключения о том, что надлежащая форма бланка строгой отчетности отсутствует, поскольку обязательным условием является наличие всех предусмотренных формой реквизитов, а изменения в техническом редактировании допустимы (Постановление от 21 августа 2001 г. № А33-1162/01-С2-Ф02-1886/01-С1).

Те же случаи, когда налогоплательщик существенно меняет установленные формы (например, самостоятельно разрабатывает бланки, в которых присутствуют не все обязательные реквизиты) и использует их в качестве БСО, суды признают нарушением. Так, анализируя используемые предприятием бланки «заказ-наряд», суд признал их не соответствующими установленной форме и не могущими быть отнесенными к бланкам строгой отчетности (Постановление Президиума ФАС Московского округа от 25 сентября 1998 г. № 15). Тем не менее даже в этом случае суды признают неправомерным доначисление налогов по причине невозможности определить правильность отражения выручки. Так, ФАС Дальневосточного округа, установив факт применения налогоплательщиком бланков неустановленного образца, признал, что при этом не было допущено налоговое правонарушение, приведшее к занижению налогооблагаемых баз по рассматриваемым налогам. С учетом обстоятельств дела суд установил отсутствие оснований для применения налоговым органом расчетного метода определения сумм налогов, подлежащих внесению в бюджет, как это предусмотрено нормами налогового законодательства (Постановление от 6 марта 2002 г. № Ф03-А51/02-2/261).

Влекут за собой и дополнительные требования к кассовым чекам и бланкам строгой отчетности. Данные ОФД, к которому подключена онлайн-касса, включены в обязательные реквизиты БСО и кассового чека в 2019 году . В документах теперь надо указывать разные параметры. В чеках нужно пробивать наименования товаров, для этого необходима кассовая программа , которая это умеет. Наше бесплатнное приложение Касса МойСклад поддерживает это и все остальные требования 54-ФЗ. Скачайте и попробуйте его прямо сейчас.

Для новых реквизитов в чеках онлайн-касс и бланков строгой отчетности нет унифицированных форм, но в них должны содержаться определенные данные. Это данные, которые добавились с вступлением закона 54-ФЗ в силу. Вот новые реквизиты в чеках онлайн-касс:

• Применяемая организацией система налогообложения.
• Признак расчета: продажа/возврат.
• Порядковый номер фискальных данных.
• Фискальный признак данных.
• Список приобретенных товаров со стоимостью, ценой и примененными скидками.
• НДС для каждой позиции.
• Заводской номер фискального накопителя.
• Номер фискального документа.
• Код фискальной передачи данных.
• Сумма НДС и ставка налога.
• Название ОФД.
• Адрес сайта ОФД.
• QR-код, служащий дополнительной проверкой подлинности чека.

При этом в законе в списке обязательных реквизитов чека онлайн-кассы QR-код не значится, однако в разделе требований к контрольно-кассовой технике указано, что кассовый аппарат должен «обеспечивать возможность печати на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) двухмерного штрихового кода (QR-код размером не менее 20Х20 мм), содержащего в кодированном виде реквизиты проверки кассового чека или бланка строгой отчетности в отдельной выделенной области кассового чека или бланка строгой отчетности». Таким образом QR-кода на новых чеках онлайн-касс вполне может и не быть, но онлайн-кассы должны уметь его печатать.

Что должно быть зашифровано в QR-коде на кассовом чеке по новым правилам? Закон говорит, что там должны содержаться сведения о покупке (дата и время платежа, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумма расчета, заводской номер фискального накопителя, фискальный признак документа).

Обязательные реквизиты кассового чека в 2019 году

Вот список реквизитов чека - 54-ФЗ строго предписывает их печатать на каждом документе, подтверждающем продажу:

• признак расчета (приход или расход),
• дата, время и место осуществления расчета,
• информация о налоговой системе продавца,
• заводской номер фискального накопителя,
• номенклатура товаров (услуг),
• сумма расчета с отдельным указанием ставки и размера НДС,
• форма расчета (наличные или электронный платеж),
• заводской номер ФН,
• регистрационный номер ККТ,
• адрес сайта ОФД,.
• фискальный признак документа,
• порядковый номер фискального документа,
• номер смены,
• фискальный признак сообщения,
• если покупатель захотел получить чек на e-mail или смс, то должен быть указан его адрес электронной почты или номер телефона, а также в этом случае должен значиться электронный адрес почты отправителя чека.

В этом чеке отмечены следующие реквизиты:

1. «Торговый объект» - название магазина.
2. «Кассовый чек» - название документа.
3. Приход – признак расчета.
4. «Морковь» - номенклатура товара.
5. Количество товара.
6. Цена за единицу товара.
7. Стоимость товара.
8. % НДС.
9. Сумма НДС.
10. Итоговая сумма расчета.
11. Форма расчета – наличными с суммой.
12. Форма расчета – картой, тоже с суммой.
13. Информация о налоговой системе продавца.
14. Отдельно общая сумма НДС.
15. ФИО кассира и его должность.
16. Номер смены.
17. ИНН торгового предприятия, выдавшего чек.
18. ЗН – заводской номер кассовой машины.
19. Наименование организации, выдавшей чек.
20. Адрес расчета.
21. Адрес сайта, где можно проверить чек.
22. Порядковый номер чека.
23. Дата и время выдачи чека.
24. Регистрационный номер ККТ.
25. Заводской номер фискального накопителя.
26. Номер фискального чека.
27. Фискальный признак данных.
28. QR-код для проверки чека.

Все эти данные – обязательные реквизиты чека онлайн-кассы. Если на чеке отсутствует хотя бы один из них, то по закону чек считается не действительным, а предприниматель должен будет приложить все усилия, чтобы доказать проверяющему органу применение онлайн-кассы, иначе он будет оштрафован за несоблюдение нового закона. Более подробно про реквизиты чека, требуемые 54-ФЗ, можно прочитать в самом тексте закона. При этом контролировать соответствие реквизитов на чеках закону может даже сам покупатель, поэтому не только предпринимателям необходимо быть в курсе, какие реквизиты должны быть в кассовом чеке.

Обязательные реквизиты БСО

Что касается обязательных реквизитов БСО, то в случае, если организация находится в труднодоступной области, последние три пункта из списка обязательных реквизитов чека онлайн-кассы могут не указываться. Кроме того, Правительство РФ предупреждает в законе, что оно может дополнить список еще одним обязательным реквизитом – кодом товарной номенклатуры – в случае, если он определен. В остальном, все реквизиты БСО ничем не отличаются от реквизитов чека онлайн-кассы.

А именно:

1. Название документа.
2. Номер документа, состоящий из шести цифр.
3. Название и форма собственности организации, выдавшей чек.
4. Адрес фирмы.
5. ИНН фирмы, выдавшей документ.
6. Вид услуги, оказанной клиенту.
7. Стоимость услуги.
8. Сумма, вносимая клиентом.
9. Должность и ФИО сотрудника, принявшего оплату.
10. Другие характеристики услуги (не обязательно).

Если у бланка документа нет отрывной части, то при его заполнении необходимо делать копию. Дублировать серию и номер бланка документа запрещено. Кроме того, БСО должен быть изготовлен либо с применением автоматизированной системы, либо отпечатан в типографии – в последнем варианте на нем должна быть указана информация об этой типографии (название, ИНН), значиться тираж печати, номер заказа и год его исполнения.

Все об изменениях в федеральном законе «О применении контрольно-кассовой техники» - в записи нашего вебинара .

Подробнее об оформлении БСО см. Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ Постановления Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Приобретать ККТ должны как предприятия, так и индивидуальные предприниматели. Как им пользоваться, какие виды бывают, необходимо ли регистрировать и каковы нюансы использования?

Базовые сведения

Чтобы государство контролировало налично-денежный оборот, применяется контрольно-кассовая техника. Основная задача – фиксация на чеке , контроль по своевременной сдаче организацией выручки.

При выборе аппарата необходимо учитывать то, какое оборудование для организации больше подходит по параметрам – установочное место, интенсивность загрузки, число продавцов, тип ленты, возможно ли аппарат подключить к компьютеру.

Если кассовая техника неисправна, пользоваться ею нельзя. Также не дозволено применять незарегистрированный аппарат. После выбора необходимо отправиться в центр технического обслуживания, где и покупается кассовая техника.

Там же оформляется соглашение на обслуживание. Без этого в регистрации аппарата откажут. Чтобы стать на учет, необходимо лично посетить налоговую. Также можно доверить это центру техобслуживания. В этом случае понадобится .

При расчете пластиковой картой существуют некоторые особенности. Контрольно-кассовая техника также фиксирует оплату картой. Сумма наличных средств (которую кассир сдаст по окончании рабочей смены) не будет совпадать с суммой, которая указана на счетчике.

Связано это с тем, что при расплате банковской картой наличка не идет в кассу. В текущем году в деятельность начали внедряться онлайн — кассы.

• введут в оборот новый электронный накопитель информации;
• фискалки больше не будет;
• в контрольно-кассовой машине появится функция передачи сведений в налоговую службу;
• применять ККТ будут все предприятия не зависимо от типа деятельности;
• в чеке будет содержаться название товара.

Суть такой кассы заключается в том, что информация о чеке передается в органы налоговой службы через интернет. Налоговая служба может нагрянуть с проверкой в любой момент и проверить чек.

Они обращают внимание на данные, которые в нем содержатся. Также чек проверяется на подлинность. Если обнаружится, что он поддельный, то поступит обвинение в неправильном использовании ККТ.

Такое нарушение означает, что аппарат работает не в фискальном режиме. Организацию оштрафуют. Государственный реестр кассовых машин выдвигает к оборудованию следующие требования:

• аппарат должен иметь корпус, фискальную память и накопитель для нее, ленту и устройство, печатающее чек;
• обеспечение печати чеков из кассы;
• фиксировать данные в памяти аппарата;
• обеспечение возможности ввода и вывода информации;
• иметь часы;
• быть в исправном состоянии;
• иметь паспорт;
• на аппарате должны быть знаки «Государственный реестр» и «Сервисное обслуживание».

Аппарат снимается с учета в таких случаях:

• организация прекращает деятельность;
• сменилось установочное место ККТ;
• сменился юридический адрес предприятия;
• появились неисправности в работе;
• аппарат исключили из реестра;
• сменился собственник;
• вышел срок амортизации (7 лет).

Если организация работает без кассового аппарата, ей грозит штраф. Если нарушение первое, то могут вынести предупреждение.

Также штрафные санкции возникнут, если используется незарегистрированный кассовый аппарат или в случае, когда кассир пробил чек и не отдал его покупателю.

Для индивидуальных предпринимателей сумма колеблется от 3 тысяч до 4 тысяч рублей, для организаций – 30 000-40 000 рублей. При использовании кассового аппарата существуют положительные стороны и отрицательные.

К преимуществам относятся:

Недостатками являются:

Что это такое

Контрольно-кассовая техника – машина, которая оснащена памятью; устройство для вычисления и выдачи чеков покупателям.

Чтоб скорость вращения двигателя регулировалась, используется контроллер ККТ. Моделей устройства много, необходимо подбирать оптимальный вариант для кассового аппарата.

Фискальная память – совокупность средств, которые обеспечивают регистрацию и хранение данных, необходимых для учета финансов или расчета с помощью платежной карты.

Назначение объекта

Используются кассовые аппараты для таких целей:

• ведение точного учета выручки;
• повышение производительности труда сотрудников;
• сокращение ошибок при расчете за покупку;
• улучшение санитарных условий и гигиены во время продажи;
• сокращение времени на подсчеты сумм.

Контрольно-кассовая машина выполняет следующие функции:

• учет выручки в автоматическом режиме – по официантам, секциям, кассе;
• хранение сведений о выручке;
• печать чеков;
• регистрация веса и стоимости товаров;
• оформление продукции, которая возвращается.

Основное назначение – контроль по обороту продукции и товаров. Также используется для финансовых расчетов с людьми во время оказания услуг или продажи.

Действующая нормативная база

Правила эксплуатации содержатся в , который был разработан Департаментом финансов 30 август 1993 года.

гласит:

• при использовании ККТ необходимо ее зарегистрировать в налоговой инспекции;
• обеспечивать исправность аппарата, использовать при осуществлении расчетов;
• выдавать покупателю чек при оплате покупки;
• вести и хранить документацию, связанную с ККТ.

Статьи Федерального закона № 54:

Согласно приказу №ВГ-3-14/36 Государственной налоговой службы, изданному 22 июня 1995 года, контрольно-кассовую машину необходимо регистрировать в налоговой службе.

Использование контрольно-кассовой техники регулируется такими законами и положениями:

1. Федеральный закон № 54 «О применении ККТ».
2. «О порядке осуществления наличных финансовых расчетов».
3. Типичные правила эксплуатации.
4. Технические требования.

Возникающие нюансы

Существуют определенные нюансы при использовании ККТ. Касаются они индивидуальных предпринимателей. Если он не платит , то применять кассовый аппарат нужно в обязательном порядке.

В случае применения обложения налогами устанавливать ККТ нет необходимости. Чтобы вести отчетность, достаточно будет использовать чековую машину.

Регистрировать и ставить на учет ее не нужно. Единственный недостаток – в некоторых случаях чек машинки не обладает юридической силой.

Почти на всех кассовых аппаратах имеется гарантийная наклейка, поэтому отдельное можно не заключать.

Любая модель ККМ подлежит фискализации – действия, направленные на настройку аппарата, его запуск и функционирование. Без этой процедуры начать пользоваться аппаратом не получится.

После фискализации можно выбивать чеки, в которых содержится следующая информация:

• название предприятия или ИП;
• код организации;
• заводской номер ККТ;
• дата и время покупки;
• номер чека.

Чек необходимо погашать во время выдачи товара. Для этого можно поставить на нем штамп или надорвать в специально отведенном месте.

Виды ККТ

Классификация типов кассовых аппаратов зависит от конструкции и сферы их применения. По типу функционирования подразделяются аппараты на автономные и фискальные.

Первый тип работает в автономном режиме. Чтобы аппарат функционировал, нужно его время от времени заряжать. Служит как для ввода информации, так и для вывода. В комплекте клавиатура.

Единственный минус – нет списка купленных товаров в чеке. Преимущество аппарата в том, что аппарат не нужно привязывать к торговому программному обеспечению. Данный тип идеально подходит тем, кто работает на выезде.

Следующий тип – фискальный регистратор. Работает в качестве устройства вывода. Для ввода не предназначен, так как на нем нет кнопок. По области применения ККТ подразделяется на машины для торговли, оказания услуг, гостиниц и ресторанов, продажи нефтепродуктов.

По конструкции бывают:

По числу клавиш – одно-, двух-, четырехклавишные. По числу регистров – с двумя, тремя и т. д. Типы контрольно – кассовой техники отличаются друг от друга такими параметрами:

• количеством выполняемых операций;
• количеством кассиров и секций;
• емкостью сумм, которые вводятся;
• числом цен;
• типами документов, которые формируются.

Регистрация в государственном реестре

Регистрация кассового аппарата осуществляется в налоговой инспекции. После прохождения обязательных процедур инспектор выдает идентификационную карту.

Хранить ее необходимо по тому адресу, который будет указан. Сохранять карту на протяжении пользования кассовым аппаратом. После получения карты ее владелец становится плательщиком налогов.

Во время первого визита в службу необходимо подготовить следующие документы:

• соглашение технической поддержки;
• аппарата кассы;
• заявление.

Если меняется адрес организации, ее название или собственник, необходимо пройти перерегистрацию. Осуществляется она по тому адресу, в котором карта была выдана впервые.

Как только документы будут сданы, в течение 10-ти дней инспектор проведет проверку, после которой начнется процесс перерегистрации. По окончании будет выдана новая карта.

Понадобятся такие документы – талон учета аппарата, договор эксплуатации, заявление. Прежде чем обращаться за перерегистрацией, необходимо узнать требования инспекции.

• документы предоставлены не в полном объеме или содержат неверные сведения;
• если вид ККТ исключен из реестра;
• аппарат находится в розыске;
• нет договора с техническим сервисом;
• отчетные ленты не достоверные или распечатанные другим кассовым аппаратом.

Во время регистрации в государственный реестр вносятся следующие данные – марка и название изготовителя, версия обеспечения программы, тип деятельности и режим обложения налогов (того предприятия, которое обслуживает ККТ), регистрационный срок.

Пошаговая инструкция регистрации аппарата:

1. Покупка кассового аппарата. При выборе модели нужно обратить внимание на то, чтобы на оборудовании была наклейка «Государственный реестр».
2. Заключение соглашения о техническом обслуживании. Делать это в городе, котором покупалась ККТ.
3. Регистрация. Индивидуальные предприниматели регистрируют по месту своей регистрации, предприятия – по месту установки аппарата.
4. Визит в налоговую инспекцию с документами.
5. Фискализация.
6. Внесение данных в .
7. Получение регистрационной карточки.

Зарегистрировать кассовый аппарат не получится без электронной контрольной ленты. Это устройство, которое записывает осуществляемые аппаратом операции.

Срок эксплуатации – год и месяц, после этого контроль – кассовая машина блокируется. Любую модель ККТ необходимо включать в реестр на определенный срок. По истечении его можно продлить.

Подготовка к работе

Работать на кассовых аппаратах разрешено тем, кто изучил типовые правила и прошел обучение. Устанавливать ККТ необходимо в таком месте, чтобы покупатели могли видеть сумму покупки. Подготовку к работе необходимо проводить каждый день.

Машина протирается от загрязнений, заправляется лентой (для чеков), проверяется красящий механизм. Чтобы заправить чековую ленту, необходимо открыть дверь механизма, отвести вниз рукоятку и насадить ленту.

Насаживать нужно таким образом, чтобы сматывание осуществлялось против стрелки часов. Прежде чем подключать машину к сети, обязательно проверить исправность электрической вилки и шнура.

Правила эксплуатации

Работать с автономными контрольно — кассовыми машинами нелегко. Во время настройки оборудования сотрудники рассказывают правила эксплуатации.

Таковыми являются:

• технику нужно расположить так, чтобы покупатель имел возможность увидеть сумму, которая пробивается;
• прежде чем начать работать, кассир обязан проверить технику на исправность, определить правильность настроек – дату, время и прочие;
• во время покупки кассир — операционист говорит покупателю сумм, берет деньги и только после этого пробивает чек;
• чек отдается вместе со сдачей, деньги за покупку кладутся в ящик;
• если оплаченный товар возвращается, то необходимо отдать чек. Под присмотром администратора клиенту отдают деньги. На основе чека в конце смены составляется акт возврата;
• по окончании рабочего дня выручка отдается администратору или старшему кассиру, данные вносятся в специальную книгу.

Эксплуатация аппарата возможна только после его постановки на техобслуживание и регистрации в органах налоговой службы.
Каждый, кто работает с кассовым аппаратом, имеет свои обязанности.

Директор организации (или заместитель) обязан:

• включить кассовую машину и в присутствии кассира снять показания, затем сравнить их с данными, которые записаны в журнале за прошедший день;
• при совпадении показателей внести их в журнал за текущие сутки;
• снабдить кассира монетами, купюрами разных номиналов;
• проконсультировать сотрудника по правилам работы на аппарате.

Обязанности кассира:

• подготовить контрольно – кассовую машину к работе – вытереть пыль, вставить ленту, настроить дату и время;
• не оставлять аппарат без присмотра или уходить, не предупредив начальство;
• нельзя самостоятельно менять программы;
• запрещено хранить личные финансы в кассовой машине;
• должен подготовить выручку к сдаче.

Часто задаваемые вопросы

У тех, кто использует в своей деятельности контрольно – кассовую технику, иногда возникают вопросы. Рассмотрим их.

Вопрос — ошибочное нажатие на выплату из кассы	Ответ — справить можно следующим образом – сделать взнос на такую же сумму и написать объяснительную на имя руководителя
Приход был открыт предыдущей сменой	Исправлению не подлежит
Аппарат показывает ошибку ЗПР – 3	Нужно посетить налоговую службу, взять у них пароль и ввести его
Чек распечатывается пустым	Нужно убедиться, что применяется тип бумаги для данной модели кассового аппарата
Дубликация чека	Сделать это не получится
Ошибочный чек	Необходимо изъять из кассы деньги и внести заново
Получится ли снять инкассацию в другой день	Да
Кнопки не реагируют	Необходимо отнести в сервисный центр на диагностику
Чек пробился и после этого всплывает знак вопроса	Нужно ввести пароль оператора

Кому обязательно применять

Такие машины должны применять любые организации, которые занимаются продажей товаров, оказанием услуг и выполнением работ, независимо от правовой формы.

Не понадобится ККТ в мелкой торговле, на рынке, выставках, работе в ларьках. Также не нужен аппарат торговле из цистерн, приеме стеклянной тары, продаже лотерейных билетов, газет и журналов.

Не использовать контрольно — кассовую машину можно в таких случаях:

• если индивидуальный предприниматель или предприятие расположены в труднодоступных местах;
• тип деятельности содержится в перечне тех, кому разрешено не применять технику;
• при применении бланков строгой отчетности;
• если ИП или организация уплачивают ЕНВД.

В регистрационной карточке имеется дата, после окончания срока использовать кассовый аппарат нельзя.

Что нужно знать ООО

Общество с ограниченным типом ответственности обязано вести бухгалтерский учет – банк, касса, производить расчеты с поставщиками продукции, сдавать в налоговую инспекцию

Торговля в режиме онлайн также должна осуществляться с применением контрольно-кассового аппарата, так как интернет-магазин не попадает под режим ЕНВД.

Работа режима «Касса»

Режим «касса» — основной. В таком режиме кассир пробивает деньги и выдает чек клиенту.

Таким образом, применение контрольно-кассовых машин обязательно как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей.

Прежде чем начинать работать, необходимо ознакомиться с правилами эксплуатации. Кассовая машина подлежит регистрации в налоговой инспекции.

При использовании ККТ важно соблюдать требования законодательства. Если техника неисправна, применять ее не разрешено. В противном случае грозит штраф.

В соответствии с действующими законодательными нормами все индивидуальные предприниматели, юридические лица, ведущие коммерческую деятельность, должны использовать ККТ. Подобного рода аппараты имеют свои особенности, их необходимо обязательно учитывать. Не следует забывать о необходимости осуществлять своевременную...

На законодательном уровне закреплена необходимость осуществить процедуру регистрации контрольно-кассовой техники. Использование подобного оборудования строго необходимо для ведения коммерческой деятельности в соответствии с действующим на территории РФ законодательством. Все вопросы, связанные с использованием, а...

Кассовый аппарат - электронный прибор, снабжённый устройством для печатания кассового чека. У этого прибора есть экран, клавиатура и печатающее устройство, которое печатает на специальной бумажной ленте.

Кассовый аппарат используется при расчётах за проданные товары и выполненные услуги. Самая важная часть аппарата - фискальная память, данные из которой нельзя изменить. В фискальной памяти накапливаются данные об операциях, совершённых на данной торговой точке и подлежащих налогообложению.

В Российской Федерации правила использования кассовых аппаратов определяет закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и(или) расчетов с использованием платежных карт».

«Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия: контрольно-кассовая техника, используемая при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (далее - контрольно-кассовая техника), - контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы. Основная задача кассового аппарата - фиксировать на бумаге (кассовом чеке) сделку купли-продажи. В зависимости от сложности прибора различают - Контрольно-кассовые машины и Фискальные регистраторы . ККМ - это автономный прибор, на котором оператор (продавец-кассир) набирает сумму покупки и „пробивает“ (печатает) чек. ФР - это прибор, которым управляет компьютер, входящий в состав автоматизированного места продавца-кассира»

История кассовых аппаратов

Классификация ККМ

В настоящее время существует классификатор ККМ по областям применения и по конструкции .

По областям применения

• для торговли нефтепродуктами ;

По конструкции

• Автономная ККМ - это кассовая машина, расширение функциональных возможностей которой может достигаться только за счет подключения дополнительных устройств ввода-вывода , управляемых ККМ по размещенным в ней программам . К автономным ККМ относятся и портативные ККМ, имеющие возможность работы без постоянного подключения к электросети .
• Пассивная системная ККМ - это кассовая машина, имеющая возможность работать в компьютерно-кассовой системе, но не имеющая возможности управлять работой этой системы. Пассивная системная ККМ может использоваться как автономная ККМ.
• Активная системная ККМ - это кассовая машина, имеющая возможность работать в компьютерно-кассовой системе, управляя при этом работой системы. К активной системной ККМ относится также POS-терминал - ККМ с фискальной памятью, обладающая возможностями персонального компьютера по вводу-выводу, хранению, обработке и отображению информации. Активная системная ККМ может использоваться как пассивная системная или автономная ККМ.
• Фискальный регистратор - это ККМ, способная работать только в составе компьютерно-кассовой системы, получая данные через канал связи .

Законы о применении Контрольно-кассовой техники

Контрольно-кассовые машины (ККТ, ККМ) относятся к категории электронно-вычислительных машин. Контрольно-кассовая машина согласно абз. 1 раздела I. «Общие положения» «Типовых правил эксплуатации контроьно-кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением» является «счётно-суммирующим, вычислительным и чекопечатающим устройством». В соответствии с ГОСТ 15971–90 «Системы обработки информации. Термины и определения»: Таб. 1 п. 7. «Вычислительная машина - это совокупность технических средств, создающая возможность проведения обработки информации и получения результата в необходимой форме». Поскольку ККМ служит для обработки информации (выполняет вычислительные функции) и получения результата в необходимой форме (регистрирует на бумажной ленте), она является вычислительной машиной. В соответствии с ГОСТ 15971–90 «Системы обработки информации. Термины и определения»: Таб.1 п.8. «Электронно-вычислительная машина - это вычислительная машина, основные функциональные устройства которой выполнены на электронных компонентах». В состав ККМ входят электронные компоненты - процессор, память данных, память программ, блок питания и так далее. Поскольку все основные функции ККМ осуществляются за счёт указанных электронных компонентов, входящих в ее состав, ККМ является электронно-вычислительной машиной, а следовательно подпадает под действие статей 272, 273, 274 УК РФ.

Законы о применении ККМ

• Федеральный закон №54-ФЗ от 22 мая 2003 года «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
• Порядок активизации, замены и хранения ЭКЛЗ. Письмо Управления ФНС России по г.Москве от 20 декабря 2005г. №22–08/94593.
• Перечень моделей и версий моделей контрольно-кассовых машин, находящихся в Государственном реестре и (или) разрешённых в настоящее время к регистрации в налоговых органах.
• Постановление Правительства РФ №470 от 23 июля 2007 г. Об утверждении положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, использкемой организациями и индивидуальными предпринимателями.
• Комментарии к Постановлению Правительства РФ от 23.07.2007 №470
• Приказ от 5 сентября 2007 г. №351 об утверждении образца марки-пломбы контрольно-кассовой техники.
• Приказ от 18 декабря 2007 г. №135н об утверждении образца знака «сервисное обслуживание».
• Закон "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (Принят Государственной Думой 25 марта 2009 года № 68783-5)

Регистрация ККМ в Инспекции Федеральной Налоговой Службы (ИФНС)

• Регистрация в налоговой
• Снятие с учета
• Сроки эксплуатации
• Бланки заявлений

Любые ККМ, до начала использования на точках продаж,необходимо зарегистрировать в налоговой инспекции (ИФНС) по месту учета организации. Регистрацией занимаются отделы оперативного контроля соответственных территориальных отделений ИФНС. В назначенный день нужно явиться к инспектору налоговой службы вместе с представителем ЦТО и контрольно-кассовой машиной.