Подтверждение малого и среднего предпринимательства. Какие льготы положены субъектам малого предпринимательства, микропредприятий? Критерии, позволяющие расценивать предприятие как малое

Российское законодательство предоставляет определенные льготы по бухгалтерскому учету и налогообложению малым предприятиям, это упрощает им жизнь и позволяет держаться на плаву наравне со средним и крупным бизнесом. Можете ли Вы называть себя малым предприятием и как Вам подтвердить свой статус для целей правомерного пользования положенными льготами, читайте в настоящей статье.

Когда можно считать себя малым предприятием

Если Вы юридическое лицо и не являетесь государственным или муниципальным унитарным предприятием, то к малому предприятию Вы можете смело себя отнести, если одновременно выполняются следующие условия:

1. Организациям, не являющимся малым предприятием, государству, муниципалитетам и иностранным участникам в совокупности принадлежит не более 25% уставного (складочного) капитала (паевого фонда) Вашей организации.

2. Средняя численность Ваших работников за предшествующие два календарных года не превышала 100 человек за каждый год. При этом средняя численность работников определяется за календарный год с учетом всех работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений Вашей организации.

3. Ваша выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующие два календарных года не превышала 400 млн. руб. (без НДС) за каждый год. При этом выручку от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год Вы определяете в порядке, установленном ст. 249 НК РФ.

Если Вы индивидуальный предприниматель, то к малому предприятию Вы относитесь в случае одновременного соблюдения второго и третьего условия. Будучи уже малым предприятием, Вы можете потерять этот статус, только если превышены предельные значения по второму и (или) третьему критериям в течение двух календарных лет, следующих один за другим. Аналогичным образом Вы, не имеющие ранее статуса малого предприятия, может его получить, если Ваша деятельность соответствует указанным выше критериям в течение двух лет подряд.

Как подтвердить свой статус малого предприятия?

Если Вы юридическое лицо и называете себя малым предприятием, то должны быть готовы подтвердить свой статус. Это можно сделать следующими документами:

1. Список участников общества, который содержит сведения о размере доли, принадлежащей каждому участнику (для ООО), или реестр акционеров (выписка из него) (для АО).

2. Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующие два календарных года с отметками налоговой инспекции (Форма по КНД 1110018)).

3. Декларации по налогу на прибыль (Форма по КНД 1151006) или по налогу в связи с применением Упрощенной системы налогообложения (Форма по КНД 1152017) за предшествующие два календарных года с отметками налоговой инспекции либо иная годовая налоговая отчетность, в которой указана выручка за предшествующий год.

Если Вы индивидуальный предприниматель, то свой статус малого предприятия Вы можете подтвердить вышеназванными документами из п. 2. и п. 3.

Во многих субъектах РФ, в частности в Москве, практикуется ведение Реестра субъектов малого предпринимательства, добровольное включение в который автоматически означает подтверждение статуса малого предприятия. Для того, чтобы зарегистрироваться в таком Реестре необходимо подать документы в Департамент поддержки и развития малого и среднего предпринимательства Вашего субъекта РФ. Например, в Москве всю информацию о регистрации в Реестре Вы можете прочитать на официальном сайте . Срок действия записи включения в Реестр - 1 год, потом свой статус необходимо подтверждать новым пакетом документов.

п. 1 ст. 4 Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.2007 N 209-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 N 556.

п.п. 4,5 ст. 4 Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.2007 N 209-ФЗ.

Приказ ФНС РФ "Об утверждении формы Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год" от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@.

Приказ ФНС РФ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения" от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ (действует до 30.09.2012 г.).

Приказ Минфина РФ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" от 22.06.2009 N 58н.

п. 9 Постановления Правительства Москвы "О функционировании Реестра субъектов малого и среднего предпринимательства Москвы" от 08.12.2009 N 1338-ПП.

п. 5.3. Положения о реестре субъектов малого предпринимательства Москвы, приложение №1 к Постановлению Правительства Москвы от 08.12.2009 N 1338-ПП.

При налогообложении, они могут рассчитывать на господдержку в некоторых сферах деятельности. В прошлом году изменились требования, которые организации и ИП должны соблюдать как предприятия малого и среднего бизнеса. Критерии 2017 года, определяющие, относится ли субъект к малому предпринимательству, содержатся в обновленных положениях закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ и постановлении Правительства РФ от 04.04.2016 № 256 о лимитах дохода. В нашей статье мы рассмотрим эти критерии и порядок их применения.

Закон 209-ФЗ: критерии отнесения к малым предприятиям

ИП, организации, КФХ, производственные и потребкооперативы могут быть отнесены к малым и средним предприятиям, если они соответствуют определенным условиям и лимитам, установленным законом № 209-ФЗ, а их доход не превышает пределов, установленных постановлением Правительства РФ № 265. Применяемая ими система налогообложения никак не влияет на данный статус.

Главные критерии малого предприятия, это:

• доля участия иных организаций в капитале (не применяется к ИП),
• прошлогодняя среднесписочная численность работников (не применяется к ИП без работников),
• размер дохода за прошлый год.

Первый критерий отнесения предприятия к малому бизнесу – лимит доли участия - не распространяется на следующие предприятия:

• АО, чьи акции относятся к акциям инновационного сектора экономики,
• организации, применяющие на практике результаты интеллектуальной деятельности, права на которые принадлежат их учредителям – бюджетным, образовательным и научным учреждениям,
• предприятия – участники проекта «Сколково»,
• организации, учредители которых предоставляют господдержку инновационной деятельности.

Такие критерии отнесения к малым предприятиям, как численность работников и доход с 01.08.2016г. определяются по-новому:

• вместо средней численности работников теперь нужно брать во внимание среднесписочную численность, в которую не входят внешние совместители и работники по договорам ГПХ;
• выручка как самостоятельный критерий отнесения предприятия к субъектам малого предпринимательства больше не применяется – теперь нужно учитывать общую сумму дохода предприятия: выручку, внереализационные доходы, стоимость безвозмездно полученного имущества, дивиденды и другие доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ. Показатель дохода берется из налоговой декларации.

Критерии малого предприятия 2017 (таблица)

Какие критерии малых предприятий в 2017 году применяет ФНС

Налоговая служба в 2016 г. создала единый реестр предприятий малого бизнеса, ознакомиться с которым можно на сайте ФНС. Он формируется на основании данных ЕГРЮЛ и ЕГРИП, деклараций, отчете о среднесписочной численности и других показателей. Налоговики разъяснили, как будет формироваться реестр с учетом новых критериев отнесения предприятий к малому бизнесу в своем письме от 18.08.2016 № 14-2-04/0870.

Категория субъекта малого бизнеса может измениться, если в течение 3-х лет подряд предельные значения критериев дохода и численности работников будут выше или ниже установленных. Это значит, что статус субъекта малого предпринимательства сохранится, даже если для средних, малых предприятий и микропредприятий критерии будут превышены в течение года или двух лет.

В 2016 г. малыми предприятиями признавались ИП и организации, чья выручка и численность сотрудников не превышали лимитов в течение 2013-2015 г.г. Новые критерии отнесения предприятия к категории малых предприятий в 2017 г. ФНС учитывает при включении в реестр вновь созданных ИП и организаций, а первые изменения статусов нынешних малых предприятий произойдут только в 2019 г.

Подтверждать свой статус малые предприятия, если они включены в единый реестр, не должны.

АО – малое предприятие (критерии отнесения)

К сектору малого бизнеса может быть отнесено и акционерное общество, если оно соответствует требованиям ст. 4 закона № 209-ФЗ. Для АО критерий, определяющий принадлежность к малому предприятию – это доход, а также численность работников, соответствующие тем же лимитам, что и для остальных организаций (п. 2 и 3 ч. 1.1 ст. 4 закона № 209-ФЗ, постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265).

Обязательный аудит: критерии 2017 для малого предприятия

Должны ли малые предприятия проходить обязательный аудит? Согласно закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ обязательному аудиту, в частности, подлежат (ст. 5 закона № 307-ФЗ):

• все акционерные общества,
• организации, чья выручка без НДС за предшествующий отчетному год превысила 400 млн руб., либо сумма активов по балансу на 31 декабря предыдущего года превысила 60 млн руб.

Малые предприятия, критерии в 2017 г. которых соответствуют перечисленным, проходить аудит обязаны.

Преимущества малых и средних предприятий

Критерии 2017 г., при их соблюдении, позволяют оставаться субъектом малого предпринимательства неограниченное время. Этот статус дает ИП и организациям, в частности, следующие преимущества:

• применение пониженных налоговых ставок при использовании спецрежимов, если это предусмотрено региональным законом,
• ведение упрощенного бухучета, применение кассового метода, представление упрощенных форм баланса и отчета о финрезультатах в ИФНС (кроме малых предприятий, подлежащих обязательному аудиту),
• до 31.12.2018 г. малому бизнесу не грозят плановые проверки надзорных органов: пожарных инспекций, лицензионного контроля и прочих (ст. 26.1 закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ),
• получение государственных субсидий, участие в госпроектах поддержки малого бизнеса.

Государственные закупки - это федеральная система размещения заказов для муниципальных или государственных нужд. Здесь заявлены большие объёмы для поставщиков товаров и исполнителей услуг, а малый бизнес пользуется в конкурсном отборе особыми привилегиями. В этой статье вы найдёте образец декларации о принадлежности к субъектам малого предпринимательства, который надо подавать при участии в торгах вместе с другими документами.

Кто относится к субъектам малого бизнеса

Декларация о принадлежности к СМП (субъекту малого предпринимательства), согласно требованиям по 44 ФЗ, подготавливается в свободной форме. Вы можете скачать наш образец, актуальный для 2018 года, или составить свой вариант, однако, с 1 августа 2016 ситуация изменилась.

В середине 2016 года Федеральная налоговая служба разработала российский . Теперь информация о соответствии критериям СМП доступна государственным заказчикам и любым заинтересованным лицам. Сведения из Реестра находятся в открытом доступе, чтобы получить их, достаточно указать в строке поиска ИНН или наименование организации (полное имя ИП).

Информация из реестра формируется в виде файла формата PDF или Excel и включает в себя такие данные:

• наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя;
• место нахождения и ИНН;
• категория субъекта МСП;
• все коды деятельности по ОКВЭД.

По заявлению бизнесмена в реестр можно также добавить его полные контактные данные, информацию о производимой продукции, об участии в госзакупках и заключении контрактов.

В Постановлении Правительства РФ от 26 июля 2016 г. N 719 говорится, что декларация о соответствии участника торгов субъектам малого предпринимательства уже не является обязательной. Для подтверждения этого статуса достаточно представить сведения из Единого реестра. Более того, в Постановлении прямо сказано, что заказчик не вправе требовать иного подтверждения, если данные участника торгов есть в реестре.

Однако может сложиться ситуация, что сведения о бизнесмене не внесены в реестр или они искажены. В этом случае единственный вариант подтверждения - декларация СМП в свободной форме.

Субъекты малого предпринимательства обладают существенными преимуществами в госзакупках. Рассмотрим, кто является СМП и как можно подтвердить этот статус для того, чтобы воспользоваться своими законными преимуществами при торгах.

Статус субъекта малого предпринимательства

В соответствии с Законом № 44-ФЗ, при проведении процедуры определения поставщика, СМП не наделен обязанностью иметь и предъявлять свидетельство о своем присутствии в соответствующем реестре, например, региональном. Вместе с тем, в подаваемой на конкурс заявке участник обязан продекларировать свою принадлежность и соответствие субъектам малого предпринимательства.

Необходимо отметить, что закон ряда субъектов РФ (например, Москвы) предусматривает наличие реестров СМП. Однако, в соответствии с Законом, нахождение или отсутствие предпринимателя в таком реестре юридически не влияет на его статус как малого предпринимателя. Единственный критерий того, как подтвердить статус малого предприятия, это фактически соответствовать необходимым критериям его определения и заявить об этом в декларации.

Для получения полного доступа к порталу ПРО-ГОСЗАКАЗ.РУ, пожалуйста, зарегистрируйтесь . Это займет не больше минуты. Выберите социальную сеть для быстрой авторизации на портале:

Как получить статус СМП

Юридический статус СМП по действующему законодательству не требует специальной регистрации или документов, но только соответствия формальным критериям (например, численность работников предприятия не должна превышать 100 человек).

При включении в региональный реестр СМП соответствия формальным критериям необходимо подтверждать документально, для этого необходимы:

1. Действующая выписка из ЕГРЮЛ и доверенность (если документы подает лицо, отличное от генерального директора), необходимые коды статистики, а также финансовая отчетность и отмеченная налоговой информация о количестве работников.
2. Для ООО - полный перечень участников предприятия, для акционерных обществ - заверенный перечень акционеров.
3. Для ИП - выписка из ЕГРИП, информация о (среднесписочном) количестве работников и налоговая декларация за прошедший год.

Подтверждение статуса СМП

Для того, чтобы подтвердить свою принадлежность к СМП, как правило, подрядчиками используется декларация такового статуса. Этот документ влияет на получение преимуществ при определении победителя процедуры определения поставщика.

В случае, если данная конкретная закупка производится только у СМП, такая декларация является обязательной. В случае, если форма процедуры - электронный аукцион, декларация статуса СМП прилагается ко второй части заявки. В случае запроса предложений, декларация включается в состав заявки.

Декларацию о том, что у предприятия есть статус субъекта малого предпринимательства, нельзя нигде получить, она составляется и заверяется должностным лицом подрядчика самостоятельно. Конкретная форма для этого документа в законе не установлена, и декларировать свое соответствие формальным критериям можно в свободном виде.

Главное - указать ключевые критерии, по которым предприятие может быть отнесено к СМП. Таковыми критериями являются: наличие в уставном капитале организации, участия РФ и ее субъектов, иностранных компаний и некоммерческих объединений религиозного или социального вида в размере не более 25%; численность сотрудников предприятия за отчетный год (среднесписочная) не должна превышать 100 человек; доход (банковская стоимость активов) за этот же год - не более 400 миллионов рублей (без учета НДС).

Преимущества СМП в госзакупках

Согласно Закону №44-ФЗ, у заказчика есть прямая обязанность осуществлять закупки у СМП и СОНО в качестве поставщиков в минимальном объеме 15% от общего годового. Для соблюдения на практике этих норм, госзаказчик наделен правом указать в извещении о проведении процедуры требование для не относящихся к СМП поставщиков о привлечении малых предпринимателей как субподряда. Такие работы включаются в общий отчет заказчика как закупки у СМП.

Малый бизнес в России пользуется особыми, предназначенными только для него, льготами. Государство идёт на то, чтобы уменьшить налоговую и административную нагрузку малого бизнеса, получая взамен рост занятости населения и снижение социальной напряжённости. Что означает определение «субъекты малого предпринимательства» и кто к ним относится в 2019 году?

Субъект малого предпринимательства - это российская коммерческая организация или индивидуальный предприниматель, которые нацелены на получение прибыли. В эту категорию также попадают:

• крестьянские (фермерские) хозяйства;
• производственные и сельскохозяйственные кооперативы;
• хозяйственные партнерства.

Некоммерческая организация, а также унитарное муниципальное или государственное учреждение не является субъектом малого бизнеса.

Кто относится к субъектам МСП

Критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства в 2019 году устанавливает государство. Основные требования, при соблюдении которых возможно отнесение бизнесмена к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП), касаются численности работников и размера получаемого дохода. Кто является МСП, т.е. относится к субъектам малого предпринимательства, определяет закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ в статье 4. Рассмотрим эти критерии с учётом нововведений.

Благодаря поправкам, внесённым в закон № 209-ФЗ, большее количество предприятий и ИП могут быть причислены к малому бизнесу.

• Максимально допустимая сумма годовой выручки без НДС за предыдущий год для микропредприятий выросла с 60 до 120 млн рублей, а для малых предприятий - с 400 до 800 млн рублей.
• Возросла разрешённая доля участия в уставном капитале малого предприятия других коммерческих организаций, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства - с 25% до 49%.

А вот допустимая среднесписочная численность работников не изменилась: не более 15 человек для микропредприятий и не более 100 человек для малого предприятия.

В отношении индивидуальных предпринимателей действуют такие же критерии разделения на категории бизнеса: по годовой выручке и численности работников. Если у ИП нет работников, то его категория МСП определяется только по размеру выручки. А всех предпринимателей, работающих только на патентной системе налогообложения, относят к микропредприятиям.

Продлён период, в течение которого бизнесмен продолжает считаться субъектом МСП, даже если им был превышен допустимый лимит по численности работников или полученной выручке. До 2016 года это было два года, а теперь - три. Например, если лимит был превышен в 2017 году, то организация утратит право считаться малой только в 2020 году.

Как быть в ситуации, если статус малого предприятия утрачен из-за достижения действовавшего ранее лимита в 400 млн рублей, ведь он ниже установленного сейчас? Минэкономразвития считает, что после вступления в силу акта Правительства РФ от 13.07.15 № 702, такое предприятие может вернуть статус малого, если годовая выручка не превышает 800 млн рублей.

Государственный реестр субъектов МСП

С середины 2016 года действует Единый реестр субъектов малого и среднего бизнеса. На портале Федеральной налоговой службы размещён перечень, в которой включены все субъекты малого и среднего предпринимательства РФ. Сведения о субъектах МСП вносятся в реестр автоматически, на основании данных из ЕГРЮЛ, ЕГРИП и налоговой отчётности.

В открытом доступе находится следующая обязательная информация:

• наименование юридического лица или полное имя ИП;
• ИНН налогоплательщика и его место нахождения (жительства);
• категория, к которой относятся субъекты малого и среднего предпринимательства (микро, малое или среднее предприятие);
• сведения о кодах деятельности по ОКВЭД;
• указание на наличие лицензии, если вид деятельности бизнесмена относится к лицензируемым.

Кроме того, по заявлению бизнесмена, относящегося к субъектам малого и среднего предпринимательства, в реестр можно внести дополнительные сведения:

• о производимой продукции и ее соответствии критериям инновационной или высокотехнологичной;
• о включении субъекта МСП в программы партнёрства с государственными заказчиками;
• о наличии контрактов, заключённых в качестве участника госзакупок;
• полную контактную информацию.

Чтобы передать в Единый реестр эти данные, надо авторизоваться в сервисе передачи информации с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи.

После формирования официального реестра субъекты малого бизнеса больше не обязаны подтверждать документами, что соответствуют этому статусу для участия в программах господдержки. Раньше для этого требовалось предоставлять годовую бухгалтерскую и налоговую отчётность, отчёт о финансовых результатах, сведения о среднесписочной численности работников.

Проверить сведения, относящиеся к субъектам малого и среднего предпринимательства, и их достоверность можно, сделав в Реестре запрос информации по ИНН или наименованию. Если вы обнаружите, что данных о вас нет или они недостоверны, то надо направить оператору Реестра заявку на проверку сведений.

Что даёт статус субъекта малого бизнеса

Как мы уже говорили, государство создаёт для микро- и малого бизнеса особые льготные условия предпринимательской деятельности, преследуя следующие финансовые и социальные цели:

• обеспечить выход из тени и самозанятость лиц, оказывающих услуги населению, занятых мелким производством, работающим по типу фриланса;
• создать новые рабочие места и снизить за счет роста благосостояния населения социальную напряжённость в обществе;
• уменьшить расходы из бюджета на пособия по безработице, медицинскому страхованию и пенсионному обеспечению официально неустроенных лиц;
• развить новые виды деятельности, особенно в сфере инновационных производств, не требующих значительных затрат.

Проще всего этих целей можно добиться, сделав процедуру госрегистрации простой и быстрой, снизив административное давление на бизнес, уменьшив налоговую нагрузку. Кроме того, на деятельности начинающих предпринимателей хорошо сказывается целевое финансирование в виде безвозвратных субсидий.

Основной перечень преференций для субъектов малого предпринимательства выглядит так:

1. Налоговые льготы. Специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН) позволяют работать на сниженной налоговой ставке. С 2016 года региональные власти вправе дополнительно снижать налоги на ЕНВД (с 15% до 7,5%) и на УСН Доходы (с 6% до 1%). На УСН Доходы минус Расходы возможность снижать ставку с 15% до 5% существует уже не первый год. Кроме того, с 2015 по 2020 годы индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные после вступления в силу регионального закона о , вправе в течение двух лет вообще не платить налог на режимах ПСН и УСН.
2. Финансовые льготы. Это прямая финансовая господдержка в виде грантов и безвозмездных , выдаваемых в рамках общероссийской программы, действующей до 2020 года. Финансирование можно получить на возмещение затрат по лизингу; процентов по займам и кредитам; на участие в конгрессно-выставочных мероприятиях; проектов по софинансированию (до 500 тысяч рублей).
3. Административные льготы. Здесь имеются в виду такие послабления, как упрощённый бухучёт и кассовая дисциплина, надзорные каникулы (ограничение количества и продолжительности проверок), возможность оформлять с работниками срочные трудовые договоры. При участии в госзакупках действует специальная квота для представителей малого бизнеса - не менее 15% совокупного годового объёма закупок государственные и муниципальные учреждения обязаны производить у них. При получении кредитов поручителями малого бизнеса выступают государственные .